摘要：行政事业单位内部控制的实施是一项长期的、全面的、系统的工作，我们在实际工作中，既要避免一蹴而就的思想，做好内部控制建设“常态化”准备，又要避免拖沓逃避，避重就轻的想法，积极主动的参与到单位内部控制建设和实施的各个环节，不断发现问题、解决问题，将内部控制落到实处，使其成为行政事业单位有效运行的得力保障。
关键词：行政事业单位；內控制度；缺陷
一、行政事业单位内部控制存在的缺陷
（一）对内部控制的认识不到位
良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提，单位的负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。岗位设置存在诸多不合理现象，比如：不相容岗位未分离、一人多岗、记账人员与保管人员为同一人、业务决策及经办人员为同一人、采购兼保管、财务与人事部门合一，从而缺少相互制约、相互监督机制，容易出现漏洞。在内部审计制度方面，普遍未设立内审机构，内部审计工作没有得到重视，没有发挥出应有的作用，内部控制制度流于形式。财政、审计部门每年的常规审计检查中，大多偏重于单位财政资金的运用是否合法合规，往往忽略了行政事业单位的内控建设检查。
（二）预算管理不全面、不科学、不精细
首先，新《预算法》明确要求：各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。但有些单位仍未将应缴国库的收入和对应的支出纳入预算管理，“坐收坐支”，违反了“全口径”预算管理及“收支两条线”的规定。有些单位在编制部门预算 时，缺乏责任意识和大局观念，不考虑整体的财力状况，从部门利益出发，认为多做预算，多要钱，就是为领导办 好事，把不该列的列了一大堆，而使一些民生配套项目无 法列入预算。其次，在预算执行中由于预算编制不实不细，预算的 计划性、科学性不强，尤其是一些项目预算缺乏规划论 证，经常出现项目调整、科目调剂、预算执行缓慢，甚至无 法执行等现象，导致年底结余或结转资金过大。 再次，由于行政事业单位拨付的是财政资金，不以盈 利为目的，在预算编制，预算执行，预算评价中，缺乏预算 绩效管理，大大削弱了预算约束控制力，财政资金使用效 益不高。
二、完善行政事业单位内部控制的措施
（一）增强单位领导人员的内部控制意识
《会计法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定：“单位负责人是单位财务工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任”。因此，行政事业单位主要领导“第一责任主体”意识必须增强，同时要强化对他们的专业培训和学习，进而使他们在了解内控知识的基础上，提高认识，营造良好的内部控制环境，以此推动内控制度在单位的有效实施。
（二）确立内部控制建设规划
行政事业单位也应当确立具体的内部控制建设规划，通过科学的内部控制建设规划达成来对于行政事业单位建设作出科学的指导。部分行政事业单位控制建设中存在的投入大，效果小这一现象也是由于内部控制建设规划不科学所导致的直接后果。行政事业单位内部控制建设科学规划的确立需要对于当前行政事业单位的内部控制水平进行准确评估，发现当前行政事业单位在内部控制上存在的问题。明确内部控制建设的具体水平，将有限的内部控制建设资源应用到具体的内部控制建设事宜之上才能使得规划的整体科学性大大提升。
（三）进一步明确内部控制建设主体
行政事业单位内部控制建设水平的提升要求对于其建设的主体进行明确。行政事业单位在进行内部控制建设进程中存在着一定的推诿现象，各部门之间在内部控制建设上出现的这种现象已经严重制约了内部控制建设的水平，官僚思想及部分人员的不作为更是使得权责关系不明确的行政事业单位内部控制建设整体水平难以提升。明确行政事业单位控制主体需要地方政府将行政事业单位的具体内部控制建设进行指导与规划，通过文件形式对于行政事业单位内部控制建设的重要性予以确认，并细化出具体行政事业单位内部控制建设的具体主体，使得权责关系得到进一步明确。
（四）提高财务人员素质
行政事业单位要建立财务人员从业资格准入制度，采取公开招录、竞争上岗等途径，优先录用文化水平高、业务能力强、综合素质好的人，提高财会人员整体素质。对行政事业单位在岗无会计从业资格证人员提出要求，须在规定时间内参加会计从业资格考试并取得资格证书。完善财务人员后续教育培训制度，保证财务人员后续教育培训的常态化、长效化。在实际工作中，要运用信息技术，提升专业技能，提高工作效率，充分发挥财务人员在单位内部控制实施过程中的积极作用。
三、结束语
近几年，随着社会经济的不断发展，行政事业单位面临的外部环境和内部情况都发生了较大的变化，面临不断的挑战。国家也更加关注行政事业单位自身内部制度建设问题。优化与改进内控制度，可防范经济活动风险，有效预防经济违法犯罪行为，在反腐倡廉中发挥着巨大作用。因此，进一步优化内控制度建设已成为行政事业单位当下的重要工作内容。
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