企业内部审计探究(10 篇)- 内部审计论文- 会计论文 ——文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——
第一篇：电网企业内部审计质量管理措施
【摘要】随着我国电力行业的改革，电网企业也面临着新的机遇和挑战。而电网企业内部的审计工作是提高电网企业内部管理质量的重要途径。本文主要是结合电网企业运营实际，先分析了电网企业的内部审计的现状，然后详细阐述了如何加强电网企业的内部审计质量管理，从而促进电网企业的可持续发展。
【关键词】电网企业；内部审计；质量管理；实践措施
前言
就目前而言，一些大型电网企业已经建立了一套行之有效的内部审计管理体系，但对于一些小型的电网企业来说，仍然缺乏完善的内部审计质量管理机制。显然，这并不利于电网企业的发展。鉴于此，电网企业应当重视从自身发展实际出发，建立完善的内部审计质量管理制度，以此保证电网企业的内部审计制度，从而提高电网企业的核心竞争力。
1 目前电网企业的内部审计质量管理现状
1.1 电网企业内部形势的发展对内部审计工作的影响
从内部环境来看，电网企业的管理方式和运营方式一直在创新和
发展。如若内部审计工作仍然沿用传统的工作方法并不利于电网企业进一步的发展。尤其是近年来电网企业发展新目标的提出，更要加强内部设计工作的创新和发展。总的来说，内部形式对于审计工作的影响包括两个方面：①内部审计工作必须能够与“三集五大”业务体系融合；②能够实现审计质量管理的转型，确保能够以高质量的监督和管理服务于电网企业的发展；③能够为电网企业的发展提供有效的保护屏障。
1.2 外部环境对电网企业内部审计工作的影响
在现代化背景下，电网企业应当重视加快电网企业的转型，加强经济责任的审计、工程项目的审计、企业资金流动的审计等，并关注电网企业发展中的重难点问题，从而保证电网企业的快速发展。另外，国家政策、市场经济体制的改革对于电网企业的内部审计质量管理工作也具有非常重要的影响。电网企业应当重视将内部审计工作的重心从事中转向为事前和事后，同时积极创新审计手段。总的来说，我国电网企业内部审计工作的质量管理仍然存在一定的问题。
2 提高电网企业内部审计工作质量的实践措施
2.1 建立内部审计全过程的工作理念
实现电网企业内部审计工作的全过程管理更能提高电网企业内部审计质量。但是传统的电网企业内部审计工作并不重视全过程的管理，比较偏重于事中的审计调查，而忽略事前预防和事后完善。鉴于此，电网企业应当重视不断提升管理人员的全过程工作理念，并将审计工作落到实处。只要树立事前审计指导、事中审计监督、事后监督的工作思路，延伸电网企业的内部审计工作，才能满足电网企业的发展要求，才能保证电网企业内部审计工作能够符合电网企业的整体发展战略。另外，电网企业还应当重视加大事中的检查力度，形成闭环式的管理。比如以具体的审计项目为例，审计工作人员应当先制定审计计划，同时完善内部审计工作的组织形式；除了需要进行审计工作的指导、监督、符合外，审计人员还应当重视经济责任的界定、审计业务实施的专项复核；在审计工作完成后进行二次审阅，并组织好周期性
的审查工作。另外，需要注意的是审计复核作为审计全过程管理的重要内容，理应受到工作人员的重视。审计复核的意义在于督促工作人员能够从勤勉工作，保证审计工作的精确性。同时促使偏重于形式的审计工作逐渐转变为实质性的形式审计。在此过程中审计人员应当重视审核审计报告是否表达清晰、适用法规是否合理、审计证据是否真实、审计结论是否正确等。总的来说，实现电网企业内部审计工作的全过程管理是非常重要的。电网企业应当重视提高全员审计工作全过程管理的认识，并促使其能够在实际工作中做好审计工作的每个细节管理，从而促进我国电网企业的发展。
2.2 实现信息技术与内部审计工作的融合
目前较为流行的 ERP 管理系统不仅能够提高工作人员的审计工作效率，还能加快电网企业的改革，实现电网企业的现代化发展。鉴于此，电网企业应当重视充分利用信息技术改变内部审计工作的方式。以 ERP 系统为例，该系统集人力资源管理、财务管理、销售管理、生产管理为一体，能够实现无纸化办公，保证原始数据的录入效率，并确保数据处理的高效性，从而降低工作人员的工作难度。当然除却
ERP 管理系统外，电网企业还可以选择其它适用的信息管理系统。但是从审计质量管理角度而言，电网企业应当做好三个方面的工作：①要确保能够充分发挥出信息监督的功能。科学技术的发展不仅能够帮助人员实时监督企业，还能够进一步简化工作流程，加强各部分之间的联系。而审计人员可以通过信息管理系统对专业数据进行集成管理，并进行审计指标的筛选，同时建立指标分析体系，从而确保信息管理系统能够及时预警。②应当充分发挥信息管理系统的数据处理功能。如快速完成数据的检索、信息追溯、业务流转跟踪等，确保能够得到最新的数据资料，从而保证审计工作质量。③充分发挥信息系统的系统集成功能。目前电网企业的业务处理系统比较多样性，增加了审计工作信息处理的复杂化。同时还可能导致虚假信息的产生。总的来说，电网企业应当重视利用信息技术提高内部审计质量管理的效率。
2.3 加强电网企业内部审计质量的监督和评估
开展内部审计工作主要是为了能够进一步了解企业的发展状况、管理水平，以便与能够制定出专项的管理措施，从而提高企业的审计
效益。鉴于此，电网应当重视结合自身经营状况，做好内部审计质量的管理，并重点加强质量监督工作，确保审计工作的正常开展。①电网企业应当重视完善自我评估。从审计组开始结合实际的案例进行自我评估，对审计工作的不足之处加以反思，对自我工作的效率加以评定。另外，还可以通过考核评价方式完成内部的测评，从而达到促进电网企业内部审计改革的目的。②电网企业应当重视引入外部监督体系。一方面由电网企业牵头，组建审计评估小组，并引入外部监督组织实现内部审计工作的规范。尤其是要保证审计人员能够遵守职业道德规范，从而确保全方位的审计工作质量。另一方面要重视被审计单位的意见，进行审计工作满意度的调查。同时将内部审计沟通方式、审计程序的规范管理。③电网企业应当建立定性和定量的评估方式。利用内部审计单位、审计部门的工作意见和外部监督组织的观点制定合理的评估标准，并进行百分制的评分，从而汇总出所有的项目数据。之后进行权重的赋予，得出最终的考核分数。需要注意是电网企业应当重点关注审计成果是否能够助力企业发展。④电网企业应当重视建立了追究责任制度。审计组根据审计质量评估进行审计责任体系分解；审计部门要按照责任制度承担责任，一层层实施下去，最终完成责任体系的构建，确保电网企业的内部审计质量。
2.4 营造内部审计良好的质量管理氛围
电网企业应当重视不断优化内部审计工作环境，并严格遵循国家相关法律法规、行业规范开展内部审计工作，不断增强企业内部审计管理氛围。①电网企业管理人员应当建立质量第一的工作理念，全程负责内部审计工作。并通过清晰、明确的行动指标引导全员能够积极投入到内部审计工作中，同时选择具有能力的工作人员负责内部审计的监督工作。②电网企业管理人员应当重视完善有效的人力资源管理程序，确保具有高素质、高水平的专业人员完成审计工作的质量控制。比如定期召开审计会议；每年定期进行审计工作的汇总。总之，电网企业应当重视从审计工作实际入手，营造电网企业内部审计工作质量管理的氛围。
3 总结
综上所述，加强电网企业内部审计工作的质量管理对于加快电网企业发展非常重要。鉴于此，电网企业应当深入解读内部审计工作，
并就其中关键的因素和环节，建立完善的管理流程和组织体系，从而真正保证电网企业的内部审计工作质量。
参考文献
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[3]孔源.浅议电网企业审计质量提升措施[J].财政监督，2015，17：52~55.
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第二篇：企业内部审计职能定位
摘要:企业改制上市标志着首次公开募股即 IPO 启动。内部审计，作为治理结构的一块基石，起着改善公司治理效率的重要作用。鉴于此，对首次公开募股即 IPO 公司通过对企业内部审计职能定位分析，总结企业内部审计职能定位存在的问题，提出企业内部审计职能合理定位的完善方案，对最大程度发挥企业内部审计的效能具有重要的意义。
关键词:内部审计；职能；定位
一、企业内部审计职能分析
我国企业内部审计职能主要包括监督职能、评价职能、管理职能和服务职能。监督职能是内部审计的一个基本职能，主要是对企业的资产进行监督，优化资金使用，提升企业经济效益，确保企业经济运营符合国家的法律及企业的发展战略。同时，需要对企业的负债情况进行监督和控制，确保企业的各项经营活动稳定的发展。评价职能是内部审计人员按照一定的标准对企业的各项经营活动及实际运营效果进行准确的评价和判断，包括对被审计对象的计划、预算及相关决策的评价，发现企业运营中存在的不足，更好地为企业的长远发展提供保障。管理职能是在监督和评价的基础上，对企业的内部运营进行管理，以便及时发现企业管理环节出现的问题和不足，并根据企业发展战略提出有效的应对方案，确保企业管理的有效性。服务职能是企业内部审计的职能定位发展趋势，主要为管理者提供企业运营发展方面的咨询服务，提高组织的运作效率，促进企业的长远发展，是促进企业持续性发展的必然选择。由此可知，企业内部审计的监督职能、评价职能、管理职能和服务职能是企业有效运营和管理的重要环节，对提高企业经济效益具有重要的作用。
二、企业内部审计职能定位的现状
内部审计在企业财务审计、财务收支方面发挥了重要的作用。十八大以来，混合所有制经济的迅速发展，要求企业自身要拥有完善的内部控制制度，实现企业的良性发展。实践证明，新时期企业内部审计工作阻力重重，内部审计与管理者的期望反差大，引起了管理者的抵触，内部审计的作用难以充分发挥，处于可有可无的状态。究其原因，主要在于以下几个方面：
(一)对内部审计的重视程度不够
企业内部审计工作开展不顺与企业管理者对内部审计重视程度不够密切相关。管理者的重视程度决定了内部审计职能作用的发挥。目前，我国很多企业管理层对内部审计的认识不到位，也不重视内部审计中提出的问题。在管理层的影响下，其他相关部门也忽视内部审计
的作用，内部审计部门可有可无。此外，由于没有认识到内部审计的重要性，很多公司将内部审计部门划分在会计部门之下，也有企业将内部审计与财务部门合二为一，使内部审计的 性受到严重的制约。
(二)内部审计人员专业素质偏低
企业内部审计职能随着社会的进步和企业的发展而不断地完善，企业内部审计职能也由原来的监督职能发展成为现代的监督职能、评价职能、管理职能和服务职能。内部审计职能在不断的丰富和完善，这对企业内部审计人员专业素质也提出了更高的要求。部分企业内部审计人员在专业技能、综合素质方面有了很大的提升，但是与国外相比还有很大的差距。企业内部审计人员的老员工知识更新慢，对新理念、新方法的接受能力相对不足；新进员工年轻化趋势明显，内部审计经验相对不足，使得内审职能作用的发挥远远不能满足企业发展的要求，从而阻碍了内部审计的进步。
(三)企业内部审计制度不健全
纵观我国众多的内部审计失败的案例可以发现，法制观念淡薄，内部审计制度不完善是企业内部审计失败重要的原因。由于缺乏完善的企业内部审计制度，内部审计部门完全听命于管理层，缺乏审计 性，缺乏反舞弊控制和审计监管机制，导致内部审计形同虚设，企业内部控制失效，造假现象严重。建立完善的企业内部审计制度，保持内部审计的 性，有利于有效的规范企业内部审计工作，提高组织和员工对内部审计的认同，有利于充分发挥内部审计职能，提高企业的综合效益。
三、完善企业内部审计职能定位的对策
通过分析可知，对内部审计重视不够，内部审计人员专业素质偏低，企业内部审计制度不健全是当前企业内部审计职能发挥中存在的主要问题。因此，建议从以下几个方面进行完善：
(一)转变观念，全面认识内部审计职能
企业内部审计职能定位的最终目标是加强企业管理，提高企业经济效益，促进企业可持续发展。但是在实践中，企业管理者并没有认识到内部审计的重要作用，也没有将内部审计上升到企业发展战略的高度，造成企业内部审计职能仅仅停留在监督职能上，内部审计的管理职能、评价职能和服务职能没有得到有效的发挥，也无法为企业发展创造价值。针对这一问题，应该从根本上转变管理层的观念，提高对内部审计的认识，全面认识内部审计的职能，加大对企业内部审计工作的支持力度，引导员工认识和理解内部审计工作对企业健康运行所发挥的作用，全员全过程支持内部审计工作的开展。
(二)加强对内部审计人员技能培训
很多企业内部审计人员来自于财务会计岗位，知识机构不合理，缺乏内部审计的专业技能。因此，企业应该加强对内部审计人员的专业技能培训，重点提高内部审计人员的风险管理能力、信息技术应用能力，沟通能力及公司管理能力，重点提高内部审计人员的综合分析能力，提高内部审计人员对审计工作的驾驭能力，及时洞察企业运营管理中存在的各种问题，并提出应对企业风险的方案，更好的为企业的发展献策献力。
(三)加强企业内部审计制度的建设
内部审计制度不完善是企业内部审计职能不能有效发挥的主要原因。针对当前企业内部审计的不足，应该借鉴国外成功的经验，对内部审计制度进行改革与完善，改革产权制度，建立健全内部审计机构，实现企业内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”的转变，为企业各项审计事务的实施提供保障。同时，制定适合我国的有效的内部审计法律体系，保证企业内部审计的权威和法律效力，创建有利的发展环境和发展条件，确保内部审计制度的良好实施。
四、结束语
内部审计在企业经营管理活动中具有重要的作用，通过充分发挥内部审计监督职能、评价职能、管理职能和服务职能，能够为企业的可持续发展提供科学的决策。但是新时期企业内部审计职能定位还存在很多问题，例如，管理层对内部审计重视程度不够，内部审计人员专业素质较低，企业内部审计制度不健全，这些都与 IPO 企业完善内控体系构建不相符。因此，需要转变观念，全面认识内部审计职能，提高对内部审计的重视程度，加强对内部审计人员的技能培训，加强企业内部审计制度的建设，促进企业内部审计事业发展。
参考文献:
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[3]游洋.企业内部市计的职能定位分析[J].现代经济信息，2014，11（01）：294-295
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第三篇：国有企业内部审计问题分析
摘要：以往国有企业内部审计部门的职能就是监督管理，对企业的资产的安全进行保护。但是随着全球经济一体化，国有企业的内部以及外部环境发生了很大的变化，在进行监督时将财务审计作为主要的内容，已经不能够满足国有企业管理风险、实现价值增值的具体需求，并且也不能够达到查错防弊、保护国有资产安全的最基本的目标。目前，国有企业内部的审计部门必须不断扩大审计范围，为了能够实现向以风险为导向的管理型的审计转型，审计范围必须拓展到经营管理的整个过程当中，必须对国有企业内部审计职能转变下的审计内容、意义以及特点进行重新的分析以及审视。
关键词：国有企业；内部审计；审计范围；责任追究
1 国有企业内部审计职能以及作用
传统的内部审计在很大程度上制约和促进国有企业的发展，所谓的制约作用就是国有企业内部审计在行使监督职能时，对于影响国有企业经济活动的各种消极的因素进行制约，从而确保国有企业能够正确地履行经济责任以及健康平稳的发展。所谓的促进就是国有企业的内部审计开展各种调查、评价以及提出相关的一些建议，在一定程度上促进了国有企业的发展，使企业的经营绩效得到有效的提高。在国有企业，传统内部审计的监督职能主要包括财务、经济责任以及各种专项的审计，财务审计涉及到企业的经济活动主要包括财务的收支、财务预算、资产质量以及经营业绩等，而且还需要监督评价企业的经济活动是否合法合规，以及是否能够获得经济效益等。经济责任审计主要是评价国有企业 员在任职期间的各种经济活动、管理活动、企业的经营业绩，以及对国有资产的管理和监督职责的履行情况。各种专项审计主要是审计工程项目、企业的改制、小金库的治理以及工资额度等专项内容。
2 国有企业内部审计存在的问题
2.1 审计程序制度不完善，审计结果难以落实必须不断地完善国有企业内部审计制度体系。根据国有企业内部审计的新的功能、领域以及具体的要求，建立健全国有企业的内部审计制度，必须坚持风险导向的原则，重点突出内部审计控制评价，不断拓展审计的领域，从而能够有效的纠错防弊，实现审计职能的真正价值，使制度不断推动内部审计工作进行转型。所以国有企业内部审计的内容正在持续不断地向各个方面进行拓展，企业的审计必须以审计财务的收支作为基础工作，不断拓展审计内容，并且还需要突出对管理与效益的审计。国有企业进行审计主要是为了能够有效地控制风险，使企业的经营变得更加规范，从而使企业能够在竞争激烈的市场中生存发展。目前，国有企业严重地缺乏审计追究问责制度是普遍存在的问题，并且审计工作完成后提出的意见落实比较困难，整改的效果达不到理想的状态。
2.2 内部审计地位不高，机构设置不科学国有企业对于内部审计工作的重视程度直接决定着其作用的发挥情况，如果内部审计的隶属关系层次比较高，那么审计工作的地位就会比较高，所行使的权利范围就会比较大，就能够充分地发挥审计工作的作用，否则将会直接影响审计工作作用的发挥。目前，一部分国有企业内部的审计都是由总会
计师领导开展各项审计工作，内部的审计机构是与其他职能部门平级的业务部门，只审计下级业务部门。总部只是对控股子企业进行审计，不审计平级职能部门，而且也不审计企业的经营管理层。由于子企业并不重视内部的审计，往往由财务部门或者其他的业务部门负责审计工作，导致审计工作一直处于一种兼职的状态，不能够深入地开展各项审计工作，从而在很大程度上限制了审计职能作用的发挥。
3 完善国有企业内部审计的对策以及建议
3.1 完善审计结果跟踪和程序制度首先，必须严格地跟踪审计提出的整改意见的落实情况，并且对审计整改建议提出具体的整改期限，还需要与被审计的单位进行沟通，当整改期限完成以后需要进行专门的跟踪审计，从而确定审计建议的落实情况。其次，就是需要将审计结果落实作为绩效考核的项目，将考核指标列入目标经营责任书中，对相关的负责人进行严格的考核，并且考核结果直接决定其薪酬，从而能够有效地避免审计整改流于形式，在很大程度上确保审计工作能够真正落实到位，使审计的职能作用得到充分的发挥。
3.2 提高审计地位，重新设置审计机构国有企业需要不断提高内部审计的地位，首先需要改变现有的企业内部审计隶属关系，根据现代企业审计的具体要求，由企业的董事会负责领导内部审计部门的各项工作，使内部审计的职能作用得到充分的发挥，不断地提高审计部门的地位。其次就是需要集中管理审计人员以及审计工作，主要包括审计人员的报酬、人事关系、审计工作等各方面的内容。对于国有企业的子企业，需要由总部派专门的审计人员，总部直接管理审计人员，从根本上提高内部审计地位，使内部审计具有权威性。
参考文献：
[1]邓春梅，董来公.内部审计质量控制在公司治理和风险管理中的作用探讨[C]//全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编.2004.
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第四篇：电力企业实施风险导向内部审计的必要性
摘要：本文对电力企业实施风险导向内部审计的必要性进行了分析，探析了风险导向内部审计应用的成效，并且提出了优化风险导向内部审计的有效对策，希望能够为内部审计人员提供一定的参考。
关键词：电力企业；风险导向内部审计；必要性
追求效益最大化是企业的主要目标之一，也是企业管理者最关注的事情，而风险和收益二者之间是成正比例的关系，想要获得高收益就得承受高风险。如何识别和防范企业在经营中的风险、在风险和收益中实现平衡，是摆在企业决策层面前的一个难题。如何实现公司效
益最大化目标，破解风险和收益之间的平衡问题，笔者认为，减少或控制经营风险是企业发展效益最大化的基本保证，而风险导向内部审计通过实施系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，可以帮助决策层解决此难题。随着内部审计行业的快速发展，风险导向内部审计以其独特的优势，被广泛的推广和应用在内部审计领域，并在企业治理以及风险管理中发挥了至关重要的作用。电力企业近年来，随着电力市场的扩大，电力企业之间的竞争日益加剧，面对新的形势、新的问题和新的风险，如何规避这些风险及问题是其必须面对的问题，为此积极推进风险导向审计内部审计在电力企业的应用很有必要，它使企业管理者明白风险的底限，使企业在低风险的状态下进行健康的持续经营。
一、电力企业实施风险导向内部审计的必要性
1.企业加强风险管理的需要随着社会经济的不断发展，国网公司系统改革发展任务艰巨，“十二五”是国家电网公司加快坚强智能电网的关键期，是体制机制创新的攻坚期，是全面建成国际化企业的机遇期，且国家监管力度越来越大，电力企业面临的风险也不断增大（即
经营增效存在的市场风险、依法治企和优质服务的压力、历史积累矛盾的化解及资金管理风险等），实践中，绝大多数企业为了应对这种复杂的环境，引进了全面风险管理。
2.内部审计自身生存和发展的必然要求我国传统内部审计自身存在一定的缺陷，在企业内部审计中发挥的作用相对有限，将风险导向内部审计应用在电力企业内部审计中，可以为电力企业提供增加价值以及风险控制服务，有效地克服传统内部审计过分重视企业内部控制、历史账簿记录工作，不重视风险管控的缺陷，帮助电力企业规避各种风险。
二、风险导向内部审计应用的成效
1.显著提升企业风险控制效率
企业在实施风向导向内部审计之前，需要审计人员对企业的组织结构、运行程序以及经营战略等状况进行细致、全面的了解，并对企业的各种风险进行量化处理，然后制定相应的风险控制策略。通过将审计中心前移，能够帮助内部审计人员树立正确的风险意识，对各种风险进行识别、评估，并采取针对性的措施进行处理，显著地提高企业的风险控制效率。
2.改进监控方式，优化内部控制
风险导向内部审计能够对电力企业内部控制的各种风险进行评审，改进监控方式，并对内部控制的流程进行简化，调整内部控制结构，不断地完善内部控制体系，为提高内部控制水平奠定坚实的基础。
3.预测各种经营风险
企业风险管理评价中风险导向内部审计的应用，能够对企业经营过程中的各种风险进行准确的预测和评估，进而对企业的经营方向、战略以及计划等进行调整，同时采取有效的措施防范和控制风险，这种事前预防和控制，更有利于企业增值目标的实现。
三、优化风险导向内部审计的有效对策
1.更新理念
电力企业实施风险导向内部审计时，以强化企业风险管理和降低审计风险为目标，选择风险评估为切入点，这就要求电力企业的审计人员要树立新的审计理念，如风险理念、内含价值增值的审计理念等，这样能够帮助电力企业规避各种风险，实现增加企业价值和经济效益的目标。
2.正确运用审计理论和方法，提高风险导向内部审计效果
为了提高风险导向内部审计效果，需要正确地运用审计理论以及相关方法，具体表现在以下几个方面：其一，提高对风险导向内部审计重要性的认识程度，风险导向管理既是电力企业内部审计的目标，也是企业经营管理的目标。因此，提高认识，强化风险导向内部审计，对企业生产经营、战略决策中存在的各种风险进行分析，运用风险导向审计理论能够帮助企业规避各种风险，提高审计效果。其二，掌握识别风险与量化风险的方法，电力企业的内部审计人员在实施风险导向内部审计之前，需要对企业生产、经营的实际状况进行全面的分析，采用分析、测试和判断等方式对各种风险进行识别，值得注意的是，必须保证风险识别的全面性和准确性，以此保证风险导向内部审计的效率。为了提高审计在线风险导向内部审计的控制水平，电力企业内部审计人员需要推进国网公司 ERP 审计业务系统应用，综合应用各种定性分析、定向分析等方法，对电力企业各种风险发生的概率、频率等进行分析，总结电力企业发生风险 的原因，并对已经识别的各种风险进行量化和分类。其三，明确风险的可容忍度，电力企业在实际
应用的过程中，可能出现偏离经营目标的现象，因此，在设定经营目标时，需要考虑风险因素，进而确定电力企业风险的可容忍度。在明确风险可容忍度时，需要内部审计人员对企业的经营范围、环境以及资本机构等进行分析，然后对风险进行量化，最终确定风险的容忍范围。其四，制定合理的应对策略，电力企业内部审计人员需要根据风险的容忍度（包括不可接受、可缓解、可转移、可规避以及可接受等），制定相应的风险应对策略（规避风险、对冲风险、转移风险以及接受风险等）。同时，相关部门还应对风险对策的实施状况和效果进行检查，保证各种风险应对措施能够真正的贯彻和落实，避免各种风险给电力企业造成损失。
3.提升职业胜任能力，满足风险导向内部审计发展的要求
审计人员作为风险导向内部审计实施的执行者，其素质水平直接影响其实施效果，需要审计人员具备较高的综合素质水平，具体包括以下几个方面：其一，必须保持良好的工作心态，包括积极进取、追求卓越、有紧迫感，换位思维、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就等。其二，与
组织内部各单位及各基层管理者建立良好的合作关系。其三，具有强烈的求知 ，多元化的专业技能。其四，表达意见必须客观、公正。其五，制定年度审计计划应关注现在及未来，具有前瞻性和弹性。其六，能化被动为主动，确认和分析风险，寻找问题所在以及服务机会。其七，了解组织及行业包括竞争在内的情况、特定职能和流程与整个组织的关系，善用科学手段分析有关资料。因此，电力企业在实施风险导向内部审计之前，需要对审计人员进行培训，具体培训内容主要包括以下几个方面：其一，强化培训，对内部审计人员的知识范围进行扩展，更新知识结构，不仅需要掌握审计专业知识和财会知识，还需要掌握计算机、法律、工程、统计、金融以及经济管理等专业知识。其二，企业管理层在组建内部审计队伍时，必须结合企业发展趋势和特点，增加具备经济学、法学、管理学学科知识和具备内部控制、风险管理、公司治理、信息系统等专业知识的专家及人员。就现有审计资源情况下，采取将各专业优秀人员纳入兼职审计人员管理，在审计项目实施时，根据需要临时聘用相关专业兼职审计人员的方式，不断充实、调整队伍专业和知识结构，形成最佳团队，以适应风险导向内部审计发展的要求。其三，可以通过分层次、全方位的后续教育，不断培养和提升专业胜任能力，可以通过审计实践，不断提高洞察力、判断力和组织协调能力等。当然，企业实施风险导向审计是一个系统工程，除了要解决上述突出的风险问题外，还需要在内部审计质量控制等方面作出艰苦的努力，有效开展企业内部风险导向内部审计，为内部审计工作的发展开创一个美好的明天。
参考文献：
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第五篇：企业内部审计风险及防范措施
摘要:现阶段，随着社会信息技术的不断发展，我国所有的组织机构都在不同程度上存在一定的风险环境。这种环境的不断扩展给我过企业内部审计管理与发展带来很大的影响，与此同时，我国企业的决策者对内部审计风险的管理有了不同的要求。本文正是对我国企业内部审计风险的现状进行分析，并总结归纳出适合的防范措施。
关键词:内部审计；审计风险；防范措施
当下，我国企业的管理环境日益复杂，尤其是企业风险越来越多。为了提高企业的内部管理工作，早日实现企业的目标，我国各企业在风险管理时对内部审计的工作越来越关注。我国企业内部审计工作既是企业自身所建立的 评价制度，又是对企业的所有经济项目考察与评价的工作，对企业在今后的管理中有非常重要的作用。
一、企业内部审计风险的因素
(一)客观因素
我国企业内部审计风险的客观因素之一是，由于我国企业内部的审计工作的内容是相对 的，因此在审计工作的实施中存在很多问题。我国企业内部审计风险的客观因素之二是，会计工作与审计工作存在时滞性差异，会计在进行信息记录时的用时要多于经济业务的处理，少数的审计内容又是在事后审计的，二审计工作的用时又多于会计在进行记录信息时所用的时间，这样就使会计工作与审计工作在一定程度上出现时滞性差异，进而企业内部的审计也就存在一定的风险。我国企业内部审计风险的客观因素之三是企业内部审计工作存在特殊性，我国企业内部的审计部门属于企业中的职能部门，目的都是为了实现企业的管理目标，因此，企业内部的审计部门无法自主选择工作，这就是企业内部审计的特殊性。
(二)主观因素
我国企业内部审计风险的主观因素之一是企业内部的审计技术和手段在一定程度上具有局限性。抽样审计造成的误差概率、审计技术的手段存在缺陷、主观分析样本的规模与范围、以及样本的表现特点总结出的总体特点，并对此现象对审计工作的内容做了相应的改进，因此，无论是主观的抽样还是客观的抽样在形式上都具有局限性，进而能够使内在的企业审计风险暴露出来。我国企业内部审计风险的主观因素之二是，企业内部的审计工作人员的素质良莠不齐，致使企业的内部审计与企业的外部审计在形式上具有一定的差异性，因此造成了企业内部审计工作的风险。
二、企业内部审计风险的防范措施
(一)进行科学化管理
为了减少企业内部的审计风险，必须对其制度进行科学化管理，这也是完善我国企业风险管理的最佳途径。在企业内部建立相适应的经营制度，对企业内部审计风险的管理工作进一步加强，以及在进行企业内部审计管理时确保科学化的管理，这些手段都可以在一定的程度上减少企业内部的风险。1、完善企业内部审计工作的机制我国的内部审计协会属于各个企业内部审计机构中的一种自律组织，其作用是各个企业在进行审计工作时都能给予正确的评价与指导。我国企业的内部审计协会对其内容的传播都必须快速的进行，也应符合国际审计工作的要求。并且在加强审计工作的同时，也应该多注重企业内部的审计工作机制，相关的工作人员也要不断的提高自身的业务水准，为今后企业的内部工作创造一个新格局。2、加强企业内部审计工作的制度企业内部的审计机构职责是，建立适合的审计计划、审计方案、审计底稿以及审计报告等制度，在制定审计计划与方案的时候，必须确保制度内容的严密性，在建立审计工作程序中时刻关注企业的动态，在对企业内部项目进行审核时必须确保其流程的准确性，并且在企业内部风险审计工作中对其存在的风险进行正确的评估。在企业风险评估的理论中，分析并总结出经验，在企业未来的内部审计风险工作中树立良好的榜样。确保企业内部审计工作的制度有效的进行。财务的相关信息都符合企业的标准，企业的一切经济活动都符合我国的法律法规。为了彻底完善我国企业内部的审计工作，各企业必须提高对审
计工作的重要性、培养工作人员的责任感，以此促进企业审计工作的顺利进行。
(二)增强人员队伍的建设
1、完善企业内部审计人员的建设为了彻底完善我国企业内部人员队伍的建设，首先必须对新引进的人员进行相应的考试，确保其自身都具有专业的知识理论；其次对不同的审计工作进行科学的分配，确保最大化的使用资源；最后建立符合企业自身的审核制度，并定期对所有相关的工作者进行考察，与此同时，对积极主动，并在规定时间内完成任务的人员进行奖励，以此提高审计人员工作的积极性。2、提高企业内部审计人员的素质若想提高企业内部审计人员的素质，必须做到以下两点：第一，提高企业内部审计人员的培训力度，并不断的进行完善，只有内部审计人员充分了解自身的职责，才能在符合国情的基础上开创新的审计手段与专业技术，依次减少企业内部审计工作的风险。第二，丰富企业审计人员的培训内容，与此同时，还要适当鼓舞审计人员与不同企业进行业务中的交流，培养审计人员的正确的工作理念，依次提高其自身的综合素质。
三、结束语
众所周知，企业内部审计一直存在于企业审计项目中，因此，企业的内部审计风险永远不可能为零，但是，对于企业内部的风险人们也不用很畏惧，因为，人们有时间可以充分了解企业内部审计风险的内容以及特点，并对其进行深入分析并归纳出风险来源的因素，以此提出有效的防范措施，进而提升企业内部审计工作的质量。
参考文献:
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[2]宋易霖，李玉红.中小企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化，2016，02（09）:80-81
[3]林群.内部审计风险成因及其防范措施思考[J].审计与理财，2012，05（01）:31-32
[4]黄格格，唐丽茹.针对企业内部审计风险防范意义及其措施研究[J].经营管理者，2014，30（09）:49.
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第六篇：中小型民营企业内部审计制度与管理
摘要:近年来，中小型民营企业快速发展，已经成为我国社会经济发展的主要支撑，内部审计制度与管理作为企业经营发展过程中主要内容，对企业健康稳定发展所有很大影响，本文首先分析了民营企业内部审计的生产与发展，然后分析了民营企业内部审计的必要性和现状，最后提出完善中小型企业内部审计制度与管理的措施，具体如下。
关键词:中小型民营企业；内部审计；制度管理；完善措施
自从我国加入 WTO 以后，社会经济快速发展，对中小型民营企业的发展和运营提供了良好发展空间，我国内部审计制度与管理的起步比较晚，很多制度和管理模模式还不够成熟，基于此，本文结合理论与实践，民营企业创业之初，一般以家庭企业的形式出现，普遍推行的是一种单边治理结构，经常出现家族式管理模式，而忽视了企业内部审计制度和管理模式的建设，使得很多民营企业在创业之初，往往忽视了内部审计的重要性。
一、内部审计产生原因
民营企业在开始创业之初，企业的权责利高度统一，“委托-代理”中的道德风险较小，随着企业的发展，企业和企业之间的市场竞争越来越激烈，中小型民营企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，就必须转变原有的管理方式，紧跟时代地方发展，传统的家族式管理模式已经不能满足社会经济的发展，于是提出了内部审计模式。中小型民营企业内部审计的产生原因主要体现在以下方面：第一，为了更好解决中小型民营企业监督管理内部治理中存在的委托代理关系；第二，中小型民营企业的通常情况下规模都比较小，而且在创业之初，受到融资、市场、内部管理的影响，使得中小型民营企业的内部信息经常出现不对称的现象，通过完善的内部审计制度和管理措施能很大程度上解决此类问题；第三，民营企业和国企单位相比，更容易出现滥用私权和道德风险问题，对企业后期的发展和运行有很大限制性，应用内部审计制度能很好杜绝此类事事故的发生；第四，为了减少企业面临的违约风险，提高管理者对绩效考核和评价的准确性和质量。除此之外，中小型民营企业的内部审计工作，还具有约束企业管理者和员工的权利，主要的目的充分发挥每个员工和管理者的基本职责，从而
为中小型民营企业的管理者提供财务管理信息，进而为企业的发展提供良好的发展空间。
二、内部审计制度对企业发展的意义
中小型民营企业内部审计工作质量，直接决定了其财务部门工作的效率，同时还能减少财务风险的发生。所以，建立完善内部审计制度和管理，能很大程度上杜绝中小型民营企业经济犯罪和财务系统出现错误的 发生，完善内部审计制度和管理，能够科学合理的分析在经营管理中遇到风险，并把相应的风险报告承报给管理层，从而制定出相应的解决策略，减少财务风险的发生，由于中小型民营企业的规模比较小，资金流转有限，所以内部审计的服务作用，主要体现体现在各项经济活动资金投入的使用过程中，保证中小型民营企业的有限资金得到最大化利用。
三、我国内部审计存在问题
尽管民营企业内部审计得到了一定发展，但随着企业经营规模的扩大，资金短缺、持续创新能力不足，一系列管理上的弊端开始凸现，具体表现如下：第一，民营企业大多都是家族式管理，生产企业和供应商企业之间有很大利益冲突，为了保证自己企业获得最大的经济利益，就会忽视的企业拥有者对资产的关心，而且在民营企业内部也存在利益上冲突，使得很多管理规章和制度得不到顺利落实，中小型民营企业中核心团队为了谋取更大的经济利益，经常发生欺骗企业的行为，对民营企业的发展和运行有很大限制性。第二，随着我国市场经济体制的不断完善，国家也出台了系列关于的内部审计的规章制度，为中小型民营企业的发展提供良好的发展空间，家族式管理模式，已经跟不上时代发展潮流，取而代之的是职业经理人，但是职业经理人和民营企业的拥有者并没有任何血缘关系，在企业内部经常发生信任危机，对企业的发展和运行有很大影响。第三，近年来，中小型民营企业在发展过程中，信息不对称的越来越严重，使得企业的内部关系日趋复杂，信息和数据变更的速度越来越快，随着民营企业生产、管理专业能力的逐渐加强，但是信息化的认识有限，很大程度上降低了企业发展的效率，同时在企业内部经常发生核心团队跳槽现象，使得企业信息扭曲不断提高，使得企业技术和市场流失异常严重。第四、对内部审计的重要性认识不足，把内部审计当做一般的规章制度进行
对待，比如：江苏某民营企业成立与 2012 年，发展到 2015 年低，已经拥有 500 万的固定资产，但是为了追求更好的发展，而忽略了内部审计，认为内部审计是大型企业才需要执行的制度，结果在 2016 年8 月的某次投资上，急功近利，并没有对投资项目进行深入调查，导致其损失近三分之一资产。第五，内部审计人员的综合素质比较低，中小型民营企业规模比较小，流动资金有限，企业管理人员为减少运行成本，往往由财务人员的兼职内部审计工作，但是财务管理和内部审计管理有本质的区别。内部审计专业知识的不足，就会导致内部审计的相关制度和策略得不到顺利落实，从而限制内部审计价值和作用的发挥。
四、提高民营企业内部审计管理水平有效措施
中小型民营企业日常经营的各项经营活动进行内部审计工作，同时紧跟时代和社会的发展，不断创新内部审计工作，才能灵活应对各种突发问题以及全新情况，具体措施如下：
(一)保证内部审计具有 地位
要想发挥内部审计独有的价值和作用，中小型民营企业就必须赋予内部审计机构足够的 性和权威性，不会受到管理层限制和影响，可以从以下二个方面进行入手：第一，要争取适当且明确的授权，直接受董事长（大部分为民营企业实际所有人）领导，从而在第一时间内发现企业内部审计中存在的问题，以便制定出系统科学解决方式，杜绝财务分析的发生。第二，内部审计组织模式要准确定位，要和求企业的发展形势，和战略目标，内部组织形式和管理体系相适应，同时把内部审计部门财务部门相分离，赋予其独有的权威性和 性
(二)落实管教结合管理方式
所谓的管教结合，就是在制定管理制度的同时，定期对中小型民营企业内部审计人员进行培训出，因为内部审计工作人员综合素质的
高低，直接决定了内部审计工作的质量和效率，可以从以下几个方面进行入手，首先，邀请专家或者权威人士，对内部审计工作人员进行培训和教育，把最新关于内部设计知识和理念传输给每个工作人员，从根本上提高他们的综合素质；其次，员工要有主动学习的能力，不断更新知识，具有超常规理解能力和与时俱进为业务适应能力以及具备迅速发现、辩别和解决问题的能力；同时也要加强内部审计人员之间的沟通和交流，进一步提高内部审计人员的综合素质。
(三)创建良好的企业文化
加强民营企业的企业文化，应让员工认识到企业财产尽管记在企业主名下，但它也是社会财富的一部分，为企业创造财富，也是为社会创造财富，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信任的关系，营造一个良好的内部审计环境，在实际工作中，内部审计人员要积极收集关于内部控制的信息和资料，同时各个部门要主动配合内部审计的工作，努力为内部审计管理制度价值和作用的发挥营造良好环境。从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、 地进行分析研究，从中发现问题、解决问题，寓审计于服务之中，有
效果地发挥内部管理审计与服务的作用。
五、结束语
随着我国社会经济的发展，中小型民营企业已经成为一种新的发展趋势，但是，对内部审计工作的研究还有待提高，总之，民营个业内部审计是一个新领域，其制度与管理还有待于在工作中不断探索与完善。
参考文献:
[1]王兵,刘力云,张立民.中国内部审计近 30 年发展:历程回顾与启示[J].会计研究,2013
[2]范艾.论现代企业制度下的内部审计[N].赤峰学院学报(自然科学版),2014
[3]裴华.完善企业内部审计制度提高经营管理水平[J].品牌,2015.
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第七篇：建筑企业内部审计的作用及问题研究
摘要:在经济快速发展的今天，世界经济呈现多元化的发展势头，特别是市场经济体制的形成，使建筑企业间竞争也日趋激烈，经济活动中的不确定因素随之增加，建筑企业面临的潜在风险也相应的增加，存在的各种风险随时会给建筑企业经营发展带来不利影响，甚至会使
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