3 2013 年地税全员考试练习题 2 2 一、单项选择题（本题型共 20 小题）
1、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为（
B）。
A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）
B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）
D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）
2、服务性单位负责将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，应按(
B
)征收营业税。
A.服务业—— 饮食业
B.服务业—一代理业 C.服务业——其他服务业
D.服务业——旅店业 3、根据现行政策规定，新疆销售原油的资源税采取（
b ）
A.从量定额征收
B.从价定率征收 C.复合征收
D.直接按固定的金额征收 分析：
国务院：原油、天然气的资源税税率均为销售额的 5%至 10%
字号 大 中 小
作者 舒全登 来源 一财网 2011-10-10 17:50
国务院办公厅 10 月 10 日公布了新修订并经国务院常务会议通过的《中华人民共和国资源税暂行条例》，规定原油和天然气的资源税税率均为销售额的 5%至 10%。
第
一财讯：国务院办公厅 10 月 10 日公布了新修订并经国务院常务会议通过的《中华人民共和国资源税暂行条例》，规定原油和天然气的资源税税率均为销售额的 5%至 10%。
公告称，《条例》已经 2011 年 9 月 21 日国务院第 173 次常务会议通过，自 2011 年 11 月 1 日起施行。
新《条例》的主要变化是，在原有资源税从量定额计征基础上增加了从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。
此前规定的原油资源税税率为 8-30 元/吨，天然气的税率为 2-15 元/千立方米。
《条例》规定，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
此外，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
新《条例》还增加了一条规定：“纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。”
4、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（ C
）。
A.土地出让金
B.管理费用
C.公共配套设施费
D.借款利息费用 5、按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是（
C ）。
A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据 B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据 C.财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据 D.财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额 6、房产不在同一地方的纳税人，应（
C
）的税务机关缴纳房产税。
A.向户口所在地 B.向纳税人居住的房产所在地 C.按房产的坐落地点，分别向房产所在地 D.按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地 7、按照《企业所得税法》的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（
C
）。
A.国有企业
B.私营企业
C.合伙企业
D.外商投资企业
8、根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，是（ C
）。
A.本国企业
B.外国企业
C.居民企业
D.非居民企业 9、某教授 2012 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8500 元，2012 年 9 月又在另外一个出版社出版取得稿酬 3700 元，该教授共应纳个人所得税（ C ）元 A.952
B.1288
C.1366.4
D.1358 分析：（1）个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版，发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。
计算过程：8500*（1-20%）*0.2*(1-30%)+(3700-800) *0.2*(1-30%)=952+406=1358
10、依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（
D ）
A.定额 800 元 B.定额 800 元或定率 20％
C.财产净值
D.财产原值和合理费用 11、某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场, 还占用林地 100 万平方米开发经济林木,所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米.该企业应缴纳耕地占用税(
)
A.800 万元
B.1400 万元
C.2000 万元
D.2800 万元 12、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（
）。
A.150 元 B. 600 元 C.
1050 元
D.
1200 元 13、纳税人自（
）之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。
A、结算缴纳税款
B、会计记帐
C、办理纳税申报
D、计算应纳税款 14、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（
）。
A、核定其应纳税额
B、规定其财务核算方式 C、确定其会计制度
D、指定某会计师事务所为其建帐 15、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（
）
A、6 个月
B、3 个月
C、12 个月
D、1 个月 16、对调查已查结，稽查人员尚未制作《税务稽查报告》而直接提交审理的案件，审理部门应（
）。
A.不予受理
B.退回稽查实施部门补办立案手续 C.退回稽查实施部门重新稽查
D.退回稽查实施部门补充稽查 17、税务稽查的客体是（
）。
A.涉嫌犯罪嫌疑人
B.纳税人 C.纳税人和扣缴义务人和其他税务当事人 D.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况及税法规定的其他义务 18、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在（
）年内要求补缴。
A、1
B、2
C、3
D、5 19、根据征管法规定，税务机关不能对（
）实施检查。
A、纳税人的生产车间
B、纳税人的私人住宅 C、纳税人的经营场所
D、纳税人的货物存放地 20、小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记（
）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
A.所得税费用
B.管理费用 C.营业税金及附加
D.其他业务成本
二、多项选择题（本题型共 0 10 小题）
1、下列所得需要缴纳个人所得税的是（
）。
A.个体工商户生产经营所得
B.稿酬所得
C.特许权使用费所得
D.财产租赁所得 2、免税单位无租金使用纳税单位的房产，房产税的征免确定错误的是（
）。
A.由纳税单位缴纳
B.免征
C.由免税单位缴纳
D.由双方协商确定的纳税人缴纳 3、根据《契税暂行条例》的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有(
)。
A.房屋买卖
B.国有土地使用权出让
C.房屋赠与
D.农村集体土地承包经营权转移 4、按下列各项中，属于资源税纳税人的有（
）。
A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的外商投资企业 5.下列免征房产税的有(
)。
A.国家机关的职工餐厅
B.校办企业房产 C.军队对外出租的车库
D.人民团体所办企业的房产
. 6、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船（
）或者（
）所记载日期的当月。
A.登记证书
B.行驶证书
C.驾驶证书
D.交通证书. 7、下列各项中，按件贴花、税额为每件 5 元的印花税应税凭证有(
)。
A.权利、许可证照
B.营业账簿中的记载资金的账簿 C.营业账簿中的其他账簿
D.合同类凭证
8、某公司 2012 年 6 月应纳税款 10 万元，应于 7 月 15 日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其 10 日内缴纳上述税款。至 7 月 30 日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（
）措施。
A、责令其提供纳税担保
B、书面通知开户银行扣缴税款 C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款
D、处以罚款 9、纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关（
）。
A、提出行政赔偿请求
B、要求退还多缴的税款 C、加算银行同期货款利息
D、加算银行同期存款利息 10、下列关于资源税的会计处理，正确的有（
）。
A．小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入“营业税金及附加”科目 B．小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生产成本”科目 C．小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，计入“营业税金及附加”科目 D．小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计入“材料采购”或“在途物资”等科目
三、判断题（ 本题型共 0 10 小题）
1、某歌星取得一次性的劳务报酬 2.3 万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（
）
2、土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。（
）
3、房产税是按照房产的计税价值或房产租金收入向房产产权所有人或经营管理人等征收的一种税。（
）
4、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免缴城镇土地使用税。（
）
5、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（
）
6、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（
）
7、纳税人、扣缴义务人应按规定设置帐簿，根据合法，有效凭证记帐，进行核算。（
）
8、税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维持生活必须的住房。（
）
9、由主管税务所所长批准，可对责令限期缴纳而逾期仍未按规定缴纳税款的纳税人采取强制执行措施。（
）
10、不同结算方式下，《小企业会计准则》与企业所得税法对销售商品收入确认实现的时点规定一致。（
）
四、计算分析题（本题型共 4 小题）
1、某生产企业坐落在市区，2011 年 10 月已缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000 万元（已纳营业税）。计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加。
2、我国境内某作家 2012 年出版一部长篇小说，4 月份取得出版社预付稿酬 6000元，8 月份该小说正式出版发行，当月取得稿酬 20000 元。因该部小说热销，10月份追加印数又取得稿酬 3800 元。计算该作家以上收入应缴纳个人所得税。
3、甲某是一家个人独资企业的业主，2009 年 3 月以 200 万元的价格购入 a 公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值 160 万元的仓库与另一企业价值 200 万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。计算甲某上述经济事项应缴纳契税。（适用税率为 4%）
4、某企业 2012 年 1 月 1 日拥有房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2000 万元，
内部职工医院房产原值 300 万元，仓库房产原值 500 万元，厂办幼儿园房产原值200 万元。2012 年 5 月 1 日起对仓库进行大修理至年底完工（大修前已向主管税务机关报送相关的证明材料）。已知当地省政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30％，计算该企业 2012 年应缴纳房产税。
五、实务题（ 本题型共 2 2 小题，共 5 15 分。
其中第 1 1 题 题 0 10 分，第 2 2 题 题 5 5 ）
分。）
1、某加工企业 2010 年 11 月发生以下业务：
（1）11 月 2 日与甲企业签订一份购销合同，用 1200 万元购买甲企业的原材料； （2）11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值 100 万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费 20 万元和加工费30 万元； （3）11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值 3000 万元的厂房作抵押向银行借款 500 万元，借款期限为 1 年，年利率为 0.8%； （4）11 月 30 日与丁企业签订财产租赁合同一份，从 12 月 1 日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金 3 万元，租期未定。
根据上述资料计算该加工企业应纳印花税：
2．某企业 20X3 年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
（1）20X3 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 500 万元，期限 3年，合同年利率 6%（合同利率等于实际利率）
，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
（2）20X3 年 3 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500 万元，全部用于工程建设。
（3）20X4 年 4 月 30 日仓库工程完工并验收合格，同时支付相关工程款 300 万元。该仓库预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求：
（1）
编制取得长期借款及计提 20X3 年长期借款利息的会计分录；
（2）
计算编制仓库建造至完工交付使用过程中的会计分录；
（3）
编制计提仓库 20X4 年折旧额的会计分录。
一、单 项选择题
1、 B
2、B
3、B
4、 C
5、 C 6、 C
7、C
8、C
9、D
10、D
11、A
12、D
13、A
14、A
15、B
16、A
17、D
18、C
19、B
20、A 二、多项选择题
1 1、 、ABCD 2、ACD 3、ABC 4、ACＤ 5、AC 6、AB 7、AC 8、BCD 9、BD 10、ABD 三、判断题 1、× 2、√
3、√
4、√ 5、× 6、√ 7、√
8、×
9、× 10、√ 四、 计算分析题
1 1、 、『答案解析』城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。应纳城建税和教育费附加＝[15＋（2800－1000）×5%]×（7%＋3%）＝10.5（万元）
2、【解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征收个人所得税。该作家以上收入应缴纳个人所得税=（6000+20000+3800）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3337.6（元）。
3、答案：应纳契税=200*4%+（200-160）*4%=9.6 万元 4、【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业 2012 年应缴纳房产税=（3000-300-500-200）×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×4/12=18.2（万元）。
五、实务题
1、（1）【解析】与甲企业签订购销合同应纳印花税=1200×10000×0.3‰=3600（元）。
（2）【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。与乙企业签订受托加工合同应纳印花税= （20+30）×10000×0.5‰=250（元）。
（3）【解析】对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250（元）。
（4）【解析】由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
2. 答案：
（单位万元）
（1）会计分录
①20X3 年取得借款
借：银行存款
500
贷：长期借款
500 ：
②计提全年利息
借：在建工程
25
财务费用
5 （因为 20X3 年 3 月 1 日，开始建造仓库）
贷：应付利息
30（500×6%）
（2）会计分录
①购买工程物资
借：工程物资
585（500+500×17%）
贷：银行存款
585
②领用工程物资、支付工程款
借：在建工程
885
贷：工程物资
585
银行存款
300
③工程竣工结算 借：在建工程
10（500×6%×4/12）
贷：应付利息 10
仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+25+500×6%×4/12=920（万元）
借：固定资产
920
贷：在建工程
920
（3）会计分录
仓库 20X4 年应计提的折旧额=（920-8）/20×8/12=30.4（万元）
借：管理费用
30.4
贷：累计折旧
30.4
生于忧患，死于安乐 《孟子•告子》
舜发于畎亩之中，傅说举于版筑之间，胶鬲举于鱼盐之中，管夷吾举于士，孙叔敖举于海，百里奚举于市。
故天将降大任于是人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为，所以动心忍性，曾益其所不能。
人恒过，然后能改；困于心，衡于虑，而后作；征于色，发于声，而后喻。入则无法家拂士，出则无敌国外患者，国恒亡。
然后知生于忧患，而死于安乐也。