初 级审计师 《 审计 理 论 与 实务 》重点 强 化 题 九
1、某企业 2004 年 3 月 20 日产成品 A 的实际盘存数量为 220 件，2004 年 1月 1 日至 2004 年 3 月 20 日盘点时止，产成品 A 的完工数量为 400 件，销售发出数量为300 件，可以确认该企业 2003 年 12 月 31 日产成品 A 的实际数量为：
A、220 件
B、320 件
C、120 件
D、520 件
【正确答案】
C
【答案解析】
资产负债表日 2003 年 12 月 31 日的产成品数量=盘点日的实际数量-(2004 年 1月 1 日到 3 月 20 日完工数量-2004 年 1 月 1 日到 3 月 20 日发出数量)=220-(400-300)=120 件。
2、审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：
A、毛利率
B、流动比率
C、存货周转率
D、应收账款周转率
【正确答案】
C
【答案解析】
参见教材 P297。
3、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【正确答案】
D
【答案解析】
存货监盘可以证实存货的存在性。
4、甲公司购入一批价值 58 万元的货物，2003 年 12 月 25 日发票已到;2004 年1 月 3 日货物运达，货款尚未支付。甲公司 2003 年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是：
A、甲公司 2003 年年末存货虚增 58 万元
B、甲公司 2003 年年末应付账款虚减 58 万元
C、甲公司的处理是正确的
D、甲公司应进行账务处理，同时在 2003 年度的会计报表附注中说明
【正确答案】
C
【答案解析】
此业务处理正确。
二、多项选择题
1、下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：
A、检查生产通知单是否连续编号
B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C、编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对
D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
E、抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
【正确答案】
ABE
【答案解析】
参见教材 P284-285。
2、下列应纳入存货盘点范围内的有：
A、在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物
B、在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物
C、在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品
D、在资产负债表日前已完工入库的产成品
E、在资产负债表日后装运出库的货物
【正确答案】
BCDE
【答案解析】
选项 A 在所有权上已经属于购买企业的货物，因此不应当纳入盘点范围。
3、在执行存货监盘时，审计人员应注意的具体工作要点有：
A、由审计人员组成盘点小组，并直接参与制订盘点计划
B、监督盘点工作的进行
C、抽查盘点记录
D、鉴定材料的所有权
E、将盘点结果与明细账余额核对
【正确答案】
BCDE
【答案解析】
应当要求企业成立盘点小组，审计人员参与制订盘点计划。
4、下列属于存货控制措施的是：
A、限制非授权人员接近存货
B、请购单必须经过适当的授权批准
C、定期盘点
D、抽查账龄分析表
E、存货保管与会计记录相互独立
【正确答案】
ACE
【答案解析】
选项 B 不是与存货实物直接相关的控制。选项 D 与内部控制有关，但是与存货控制无关。
5、对存货跌价准备进行审查时，需要查明：
A、存货跌价准备的真实性
B、存货跌价准备转销的合理性
C、存货跌价准备会计记录的完整性
D、本期计提存货跌价准备的金额
E、存货跌价准备披露的正确性
【正确答案】
ABCE
【答案解析】
选项 D，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。参考教材 P301 。
6、下列关于存货监盘的说法中，正确的有：
A、企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实
B、审计人员应参与盘点计划的制定，但不包括盘点的重点
C、在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行
D、盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实
E、审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料
【正确答案】
ADE
【答案解析】
选项 B，审计人员应参与盘点计划的制定，包括盘点的范围、重点、方法与时间安排。选项 C，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。
7、下列事项中，属于直接材料费业务中常见弊端的有：
A、领料单中“用途”一项不填或填写不明确
B、期末已领未用材料不实际退库，做“假退库”而留作下月使用
C、实际成本计价时，仸意调整发出材料的计价方法
D、计划成本计价时，采用综合成本差异率
E、分配方法选用不当，分配结果不正确
【正确答案】
ACDE
【答案解析】
期末已领未用材料不退库也不做“假退库”而留作下月使用，导致两个会计期间直接材料费失真。
8、对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询问以便了解：
A、制定标准成本的理由
B、制定标准成本的方法
C、是否对产品使用和人工投入进行工艺研究
D、识别制造费用的构成
E、将制造费用分配到产品的方法
【正确答案】
ACDE
【答案解析】
期末已领未用材料不退库也不做“假退库”而留作下月使用，导致两个会计期间直接材料费失真。