注册会计师考试《 审计 》 历年真题 精选 及答案 案 0 07 70 06 6- -5 57 7
1、在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司只存在资料二中的事项(1),并且拒绝接受 A 和 B 注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,代为续编以下审计报告。
审计报告 甲股份有限公司全体股东: (引言段略) 一、管理层对财务报表的责任 (略) 二、注册会计师的责任 (略) ABC 会计师事务所@@中国注册会计师:A (盖章)@@(签名并盖章) @@中国注册会计师:B @@(签名并盖章) 中国××市@@二○×九年四月二十日【综合题（主观）】
1、在归整审计档案后,A 注册会计师私下修改审计工作底稿
是否存在问题,并简要说明理由。【综合题（主观）】
1、下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中,A 注册会计师认为正确的有()。【多选题】
A.对管理层采用假设的合理性提供有限保证 B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证 C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证 D.盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证 正确答案:A、D 答案解析:本题考查的是“盈利预测审核业务的保证程度”知识点,盈利预测审核业务较为特殊,在同一业务中存在两种保证程度,注册会计师在对管理层采用的假设的合理性发表意见时,提供有限保证;对预测性财务信息是否依据假设恰当编制,并按照使用的会计准则的规定进行列报发表意见提供合理保证,同时不对预测性财务信息审核的结果能够实现发表意见,预测性财务信息审核中,对预测性财务信息的编制与假设的一致性提供合理保证,所以选项 B 错误;预测性财务信息审核中,对预测性财务信息的结果不发表意见,所以选项 C 错误。
1、注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。()【判断题】
A.对
B.错 正确答案:A 答案解析:本题考查的是“注册会计师与治理层的沟通”知识点,注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。所以本题正确。
1、在制定具体审计计划时,A 注册会计师应当考虑包括的内容是()。【单选题】
A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间 正确答案:A 答案解析:本题考查的是“制定具体审计计划应当考虑的内容”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划,为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务,注册会计师在制定具体审计计划时,更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容,因此四个选项中 BCD 三项都是制定总体审计策略时应考虑的内容,A 选项是执行具体审计计划时应考虑的内容。
1、甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额,A 注册会计师认为正确的做法是()。【单选题】
A.货币出资 1000 万元,房产出资 3200 万元,专利权出资 800万元
B.首次出资额 800 万元,其余部分自甲公司成立之日起 2 年内缴足 C.出资的房产按国家有关规定进行评估,并承诺自甲公司成立之日起 6 个月内办妥财产权转移手续 D.出资的专利权按国家有关规定进行评估,并在验资前办妥财产权转移手续 正确答案:D 答案解析:本题考查的是“验资中的出资规定”知识点。验资业务中对于实物资产出资必须是在办理财产权转移手续后方可出具验资报告,因此选项 D 是正确的,其余三项可以排除。选项 A 不正确,货币出资低于注册资本的 30%;选项 B 不正确,首次出资额低于注册资本的 20%;选项 C 不正确,对于实物资产出资必须是在办妥财产权转移手续后方可出具验资报告。
1、在基于责任方认定的业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()【判断题】
A.对 B.错 正确答案:B 答案解析:本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点,在基于责任方认定的业务中,注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录,并将结果和责任
方认定进行比较,而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。所以本题错误。
1、在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的 5 个事项中的 1 个事项,并且拒绝接受 A和 B 注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该 5 个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。【综合题（主观）】
1、ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。【综合题（主观）】
1、A 注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()。【单选题】
A.甲公司战略目标的可实现性 B.管理层对财务报表的责任 C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性 D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性 正确答案:A 答案解析:本题考查的是“管理层声明”知识点。对于选项 A 并非注册会计师审计所涉及的内容,因此注册会计师并不需要在战略目标的可实现性方面获取甲公司管理层声明。选项BCD 均符合获取管理层声明的情况。对于某些对财务报表具
有重大影响的事项而言,比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项,可以合理预期除实施询问程序获得的证据外,不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认,获取书面声明。选项 B 正确,获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可;选项 C 属于仅限于管理层知悉事实的事项;选项 D 涉及管理层的意图。
1、针对上述第(1)项?(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。【综合题（主观）】
1、在识别和评估重大错报风险时,A 注册会计师可能实施的审计程序有()。【多选题】
A.识别甲公司的所有经营风险 B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C.考虑识别的错报风险是否重大 D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 正确答案:B、C、D 答案解析:本题考查的是“识别和评估重大错报风险”知识点,注册会计师在识别和评估重大错报风险时,应当实施的审计程序包括:在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报;将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;考虑识别的风险是否重大;考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项
A 错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险,并不是对所有经营风险均识别。
1、A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。【综合题（主观）】
1、在本期审计业务开始时,A 注册会计师应当开展的初步业务活动是()。【单选题】
A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性 正确答案:D 答案解析:本题考查的是“初步业务活动”知识点。注册会计师在按照规定开展初步业务活动时,应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力,这是执行审计业务最基本的要求,也是质量控制的关键。根据会计师事务所质量控制准则一业务质量控制和中国注册会计师审计准则一历史财务信息审计的质量控制的要求,注册会计师需要在本期审计业务开始时根据针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,特别是评价客户诚信度,并根据中国注册会计师职业道德规范的要求,评价是否具备独立性和专业胜任能力。所以选项 D 正确。
1、指出 ABC 会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质
量控制方面存在的问题,并简要说明理由。【综合题（主观）】
1、在获取管理层书面声明时,A 注册会计师认为应当包括的事项有()。【多选题】
A.盈利预测报告的预定用途 B.盈利预测结果的可实现程度 C.管理层作出的重大假设的完整性 D.管理层认可对盈利预测报告的责任 正确答案:A、C、D 答案解析:本题考查的是“预测性财务信息审核业务中获取管理层声明的内容”知识点,本题可以采用排除法,既然注册会计师不对预测性财务信息的结果发表意见,那就也不用针对其预测结果的可实现程度获取管理层声明书,所以选项 B 不包括。对于其他选项,均会影响预测性财务信息审核业务,因此需要对这些事项获取管理层声明,对其予以确认。在预测性财务信息审核业务中,注册会计师不对预测性财务信息的结果发表意见,也不用针对其预测结果的可实现程度获取管理层声明书。
1、在财务报表报出后,如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。()【判断题】
A.对 B.错
正确答案:B 答案解析:本题考查的是“期后事项”知识点,注册会计师对于第三时段的期后事项,如果知悉,也应当考虑是否需要修改财务报表,并直接与管理层沟通,在财务报表报出后,如果知悉存在第三时段的期后事项,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并直接与管理层沟通。所以本题错误。