医院
成本数据分析报告
第一章报告编制说明
本报告是在2012年第一季度医院全面推广全成本核算工作的成果基础上，对全院的成本数据信息进行了收入成本收益分析、成本构成分析、变化趋势分析和主要经营指标分析，有针对性地反映了一定时期内我院经营状况、成本费用水平和工作量情况。
一、报告引用的成本信息资料
本报告数据采集了我院2012年第一季度成本核算经济管理信息系统（CBCS）产出的以下25种主要的统计报表的数据：
?收入成本收益总表（含财政收入）
?收入成本收益总表（不含财政收入）
?直接医疗科室收入成本收益明细表
?直接医疗科室收入成本收益明细表[本科开单本科执行]
?医技科室收入成本收益明细表
?收入成本收益总表附表[不含财政收入]
?收入成本收益总表附表[含财政收入]
?直接医疗科室收入成本收益明细表附表[本科开单本科执行]
?医院成本构成表
?直接医疗成本构成表
?医技科室成本构成表
?医辅科室成本构成表
?管理科室成本构成表
?成本分类分析表一[按变动性划分] ?成本分类分析表二[按可控性划分] ?成本分类分析表三[按应计入方式划分] ?成本分类分析表四[按项目构成划分] ?科室成本差异分析表
?成本项目差异分析表
?医疗成本差异分析表
?科室成本分摊汇总总表
?成本项目分摊汇总总表
?自定义科室收入成本分析表
?直接医疗科室收益排名表
?医技科室收益排名表
第二章收入成本收益分析
收入成本收益分析主要针对成本收益率进行分析，成本收益率是医院一段时期的收益与医院成本总额的比率，其计算公式为：
通过收入成本收益分析，可以综合反映医院的投入收益水平，即所得与所费的比率，体现了增加结余是以降低成本费用为基础的原则。成本收益率的数值越高，表明医院的收益越好，劳动耗费的效益越高。反之，表明医院的收益越小，劳动耗费的效益越低。
成本收益分析属于相关指标比率分析法，针对两个性质不同而又相关的指标，计算项目之间的比率，考察经济业务的相对效益。使用相关指标比率分析，为了能达到成本控制、为协调各环节的平衡服务的目标，必须还要考虑到医院规模大小、实际业务发生量等原因，进行综合分析考虑。
一、医院收入成本收益分析
1、目标与方法
本统计分析汇总反映我院在报告期内的运营成果综合评价。针对北京××医院的2012年第一季度总收入、总成本、总收益、成本收益率进行综合统计分析，对于成本和收益按医疗与药品进行构成分析。
在下面的分析报表中，如无特别说明，收入指医院的医药总收入，成本指医药总成本，收益为医药总收益。同时统计报表中增加了财政补助收入对医院结余的影响。
2、数据分析报表及说明
①表1-1 ××医院累计收入成本收益总表（不含财政收入）
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
以上数据表明：
(1)从医疗和药品的经营来看，2012年第一季度我院的累计收入与累计成本比
较，总体显现亏损，医疗收支结余-5,448,514.29元，药品收支结余2,739,464.12元，全院总计结余-2,709,050.16元，成本收益率-7.21％。
(2)其中药品收入占医药总收入57.43%，比例较高。
(3)我院门诊医疗收支结余为-469,059.33元，住院医疗收支结余为
-4,979,454.96元，从结构上看，门诊总体盈余1,715,919.66元，住院总体亏损4,424,969.83元，门诊经营成果要稍好于住院。
二、门诊收入成本收益分析
1、目标与方法
本统计分析反映我院在报告期内门诊的成本收益综合评价。针对我院第一季度门诊总收入、总成本、总收益、成本收益率进行综合统计分析，对于成本和收益按医疗与药品进行构成分析。
①表2-1医院(门诊)总收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
以上数据表明：
我院统计全院18个门诊中（不包括门诊其他、东西门诊），盈利科室共计9个，亏损科室共计9个，门诊成本收益率最高的为传染科门诊100.43%，最低的为激光门诊-76.52%。
我院第一季度门诊收入18,574,409.92元，门诊成本16,858,490.26元，门诊总收益1,715,919.66元，门诊成本收益率10.18%。
②表2-2 医院(门诊)医疗收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
以上数据表明，我院第一季度门诊平均医疗成本收益率为-6.50%。
③表2-3医院(门诊)药品收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
以上数据表明，门诊平均药品成本收益率为22.66%。
三、住院收入成本收益分析
目标与方法
本统计分析反映我院2012年第一季度住院的成本收益综合评价。针对我院第一季度住院总收入、总成本、总收益、成本收益率进行综合统计分析，对于成本和收益按医疗与药品进行构成分析。
表3-1医院(住院)总收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
以上数据表明：
我院统计全院14个病房中（不包括住院其他），盈利科室共计1个，亏损科室共计13个，病房成本收益率最高的为CCU病房12.25%，最低的为综合科-48.07%。
注：CCU与ICU病房末统计出住院床日数，因此会有部分成本未分摊到此科室，建议医院从下月起将此科室的占用总床日数据统计完整。
我院第一季度病房收入16,264,352.39元，病房成本20,689,322.22元，病房总收益-4,424,969.83元，病房成本收益率-21.39%。
②表3-2医院(住院)医疗收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
以上数据表明，我院第一季度病房平均医疗成本收益率为-38.12%。
③表3-3医院(住院)药品收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
以上数据表明，病房平均药品成本收益率为7.27%。
以上数据表明：
(1)14个住科室总体经营亏损，住院医疗收益率为-38.12%，住药品收益率为
7.27%。
(2)14个住科室，只有CCU病房在住院医疗服务上盈利，其余皆亏损。
(3)比较内五病房、内一病房，在住院业务量相差不大，住院总收入也比较接
近，但由于住院科室的成本水平有明显的差异，导致收益和收益率相差很大。
期间：2006.1-2006.3 金额单位：万元
三、直接医疗科室收入、成本、收益明细表
1、目标与方法
本统计分析反映我院主要直接医疗科室作为成本中心按责任的归属在报告期内的成本收益明细评价。针对我院第一季度各主要直接医疗科室的收入、成本、收益、成本收益率进行明细统计分析。
考核和评价各成本中心对责任成本控制的实绩是本表的重要目的，通过本表可以清晰地揭示不同医院间科室经营状况的差异。
在统计分析中采用科室的诊次和实际占用床日数作为业务量指数。
2、数据分析报表及说明
①表4-1医院直接医疗科室成本收益率和工作量
期间：2012.1－2012.3 金额单位：元
四、医技科室收入、成本、收益明细表
1、目标与方法
本统计分析反映我院各主要医技科室作为成本中心按责任的归属在报告期内的成本收益明细评价。针对我院的第一季度选取10个主要医技科室PET中心、病理科、超声诊断科、放射科、放射治疗科、核医学科实验室、检验科、输血科、物理医学康复科、药剂科的成本收益率进行统计分析。
考核和评价主要医技科室的成本收益率，能够反映出大型医疗设备的盈利能力高低，在医院经营中的突出作用。
2、数据分析报表及说明
①表5-1医院主要医技科室成本收益率
期间：2012.1－2012.3 金额单位：元
以上数据表明：
(1)各医疗技术科室的收益率：B超241.00%，放射CT室77.24%，检
验科66.96%，药剂科6.11%，病理科5.65%，门诊手术室4.59%，
病房手术室0.74%。
(2)心电图、麻醉科、高压氧、脑电图、换药室都为亏损，其中高压氧
和脑电图亏损较高。
(3)治疗室、注射室、康复科由于HIS中没有设立这三个科室，由此收
入不能单独核算出来，所以只能核算出成本数据，建议我院如果对
三个科室进行核算，应完善HIS系统，单独设立此独立核算单元。
五、每单位收入、成本、收益、成本收益率分析
1、目标与方法
单位成本是指每一诊疗人次或住院床日的成本。其计算公式是：
其中成本总额可以是：医疗成本总额、药品成本总额、门诊成本总额、住院成本总额。其中业务量可以是：门诊诊疗人次、住院床日数。
诊次成本是医院为患者提供一次完整的门诊服务所耗费的平均成本。一个诊次的服务包括从挂号、交款、检查、诊断、直至明确结局的全过程。
床日成本是医院为一个住院病人提供一天的诊疗服务所耗费的平均成本。床日成本包括住院、检查、治疗、药品、血液、其它医疗材料等所有住院服务的成本。单位成本是考核医院实际成本水平的指标，便于同类医院之间的比较。在一般情况下，一个医院的某单位成本的升降，可以直接地表示医院在此方面成本控制上的成效。
2、数据分析报表及说明
①表6-1医院(门诊)单位收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
2、激光门诊未统计出门诊人次，因此无法对其诊次收入、诊次成本、诊次收益进行计
算。
②表6-2医院(门诊)单位医疗收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
2、激光门诊未统计出门诊人次，因此无法对其诊次医疗收入、诊次医疗成本、诊次医
疗收益进行计算。
③表6-3医院(门诊)单位药品收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
2、激光门诊未统计出门诊人次，因此无法对其诊次医疗收入、诊次医疗成本、诊次医
疗收益进行计算。
以上数据表明：
(1)数据表明，我院每门诊人次平均收费水平118.27元，其中医疗收
费42.96 元，药品收费75.31元，药品收费的比例为63.70%。
每门诊人次平均成本107.34元，其中医疗成本45.94元，药品成
本61.40元。每门诊人次收益10.93元，其中医疗收益-2.99元，
药品收益13.91元。
(2)每门诊人次收费最高385.16元（传染科门诊），最低47.62元（眼
科），各科总体均值118.27元。每门诊人次成本最高799.47元（整
形科），最低72.09元（眼科），各科总体均值107.34元。
④表6-4医院(住院)单位收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
注：由于ICU与CCU病房未统计出实际占用总床日数，因此无法计算出床日收入、床日成本、床日收益。
⑤表6-5医院（住院）单位医疗收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
注：由于ICU与CCU病房未统计出实际占用总床日数，因此无法计算出床日医疗收入、床日医疗成本、床日医疗收益。
⑥表6-6 18所医院（住院）单位药品收入成本收益分析表
期间：2012.1-2012.3 金额单位：元
注：由于ICU与CCU病房未统计出实际占用总床日数，因此无法计算出床日药品收入、床日药品成本、床日药品收益。
以上数据表明：
(1)我院每床日平均收费水平为482.56元，其中医疗收费为239.87元，
药品收费为242.69元，药品收费的比例为50.29%。每床日平均成本613.85元，其中医疗成本387.61元，药品成本226.24元。每床日平均收益-131.29元，其中医疗亏损147.74元，药品收益16.45元。(2)每床日收费最高为628.04元（外三），最低127.57元（综合科），每
床日成本最高925.24元（内六），最低245.68元（综合科），每床日亏损最低-0.04元（内四），亏损最高是-439.58元（内六）。
第三章成本构成分析
成本构成分析属于构成比率分析法，是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，即部分与全部比率进行结构分析，通过分析成本项目之间的联系与区别，揭示构成比重的变化，反映成本项目变化规律，分析构成情况是否合理科学。其计算公式如下：
通过成本构成分析，可以有效地评价各考核项目的占用比重状况，通过各项目的构成比率来考核其成本控制质量，依据医院的管理目标，可以有目的地进行资源调配与控制。
一、按门诊、住院、总成本构成分析
1、目标与方法
本统计分析反映医院在报告期内的门诊、住院、科研教学的构成比率状况。针对我院的第一季度的门诊成本、住院成本、科研成本、以及总成本进行构成分析。并按医疗与药品进行了二级分类统计。
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