审计的复习范围、考核的知识点 知识点（客观题）
控制测试；属性抽样，指在精确度界限内和可靠程度一定的条件下，为了测定总体发生率而采用的一种方法。
固定样本量抽样。
确定预期总体误差（预期总体误差越大，样本量越多，正向，不应超过可容忍误差）； 确定可容忍误差（最大误差即重要性水平，可容忍误差越大，样本量越少，反向）； 确定可接受的抽样风险（可接受的风险水平越低，样本量越多，反向）（可接受的信赖过渡风险与样本规模成反比）； 确定样本规模；2 种方法。使用统计公式计算样本规模。样本量 N=可接受的信赖过度风险系数 R/可容忍偏差率 TR 使用样本量表确定样本规模。可以用来评价样本结果。括号中的数字就是预计在样本中发现偏差的数量。预计偏差数=预计总体偏差率*样本规模。如果得到的数字小于等于该数字，则说明在期望的信赖过渡风险下，推断的总体偏差率+抽样风险没有超过可容忍偏差率。
选取样本并实施审计；随机数表或计算机辅助审计技术选样。对总体项目进行编号（凭证号、支票号、发票号）；确定连续选取随机数的方法（一个随机起点和一个选号路线）。每个抽样单元被选取的概率相等，由抽样单元组成的组合被选中的概率相等。统计非统计均适用，尤其适合统计抽样。系统选样。也称等距选样。选样间距=总体规模/样本规模；0-19 选取一个随机数为抽样起点；根据间距顺序地选取样本。适用于无限总体，不需要编号。代表性可能较差。
评价样本结果。计算总体偏差率=样本中发现的偏差数量/样本规模； 考虑抽样风险；公式法。总体偏差率上限=R/N=风险系数/样本量；样本量表法。查表直接就是结果总体偏差率+抽样风险允许限度的数值。
停走抽样。预计总体偏差率为 0，边抽样边评估，注册会计师先抽取一定的样本进行审查，结果可以接受就停止抽样得出结论，如果结果不能接受，就扩大样本量继续审查直至得出结论。
发现抽样（严格）。预计总体偏差率直接定为 0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。适合于查找重大舞弊或非法行为。
细节测试；PPS 抽样。运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。也称为金额加权抽样、货币单位抽样、累计货币金额抽样、综合属性变量抽样。以货币单位作为抽样单元，被选中的机会相同。概率=该项目的金额/总体的金额。项目金额越大，被选中的概率越大。有助于注册会计师将将审计重点放在较大的余额或交易上，容易忽略账面余额为 0 或为负余额的项目没有被选中的机会，一些严重低估的小余额被选中的机会也很小。确定样本规模，选取样本，推断总体。
变量抽样。用来估计总体金额所处区间。均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样 简答题
1.审计的不同阶段，对审计风险是如何考虑的？（审计风险要素模型的作用）
审计计划阶段；审计人员可以根据审计风险模型确定检查风险的可接受水平，从而初步确定应收集的审计证据数量。
审计终结阶段；审计人员可以利用审计风险模型判断审计风险是否在可接受的水平之内，如果审计风险超过可接受水平则不能实现审计目标，可以扩大控制测试范围降低控制风险的估计水平；扩大实质性程序范围，降低检查风险水平。
审计实施过程中，对审计证据进行计划、决策时，必须注意各风险要素之间的关系以及风险要素和审计证据之间的关系。
2.重要性水平应考虑的因素 以往审计经验。如果较为恰当，可以作为本年度确定重要性水平的重要依据。审计人员可以结合被审计单位经营状况的变化对其加以修正。
国家有关法律法规对财务会计的要求。因为有关法律法规对企业会计报表的编制可能存在特别的要求。审计人员应当谨慎判断重要性水平。
被审计单位的经营规模及业务性质。规模大的企业，其重要性水平的绝对直比规模小的企业的绝对值大，但其相对值比规模小的小。另外，企业所处的行业不同，其重要性水平也存在差异。
被审计单位内部控制和审计风险的评估结果。被审计单位内部控制运行良好，重要水平就制定的低一些。审计风险与重要性水平呈反向关系，审计风险越高，重要性水平就要越低。
会计报表各项目的重要程度及其相互关系。会计报表项目的重要程度是存在差别的。流动性较高的报表项目，重要性水平应越低。各项目之间是相互联系的，其重要性水平之间也就存在内在联系。
会计报表各项目的金额及其波动幅度。会影响会计报表使用者作决策，在确定重要性水平时，注册会计师应深入研究。
错报或漏报的金额和性质。一般来说金额大的错报比金额小的错报更重要。一项错报从量的方面看不重要但从性质方面看可能很重要，比如舞弊。一笔小金额的错报从量上和从性质上看均不重要但累计起来可能影响重大。
3、审计证据的充分性和适当性体现在哪些方面，两者之间能否相互影响 审计证据的充分性是对数量的衡量，与注册会计师抽取的样本量有关。适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实，体现为相关性和可靠性。
二者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是具有证明力的。审计证据的适当性影响充分性，即质量影响数量。审计证据的数量并不是越多越好，如果审计证据的质量存在缺陷，那么收集再多的审计证据也不能弥补质量上的缺陷。
4.收集审计证据的审计程序和方法有哪些？ 审计程序；风险评估程序。控制测试。实质性程序。
审计方法；检查文件或记录。检查有形资产。观察。询问。函证。重新计算。重新执行。分析程序。
5.内部控制的作用 统合作用。内部控制利用企业各个部门的制度规划以有关报告等作为基本工具，实现综合与控制的双重目的。
制约与激励作用。监督各种业务是否按照既定的规范标准执行，对管理活动能发挥制约作用。真实反映工作业绩，激发员工工作热情和潜能。
促进作用。内部控制设计恰当，运行良好，能促进管理目标的实现。
6.内部控制的局限性 内部控制的执行人员滥用职权徇私舞弊，按照管理人员的意图进行，企业负责人的决策起决定作用。
不相容职务的人员相互串通作弊。与此相关的内部控制就会失去作用。
行使内部控制职能的人员素质不适合岗位要求。
企业内部控制的成本效益问题。内部控制设计的越严密越复杂，成本就越高。
7.抽样风险和非抽样风险各存在什么风险？ 抽样风险；在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于实际有效性，信赖过度风险。在细节测试中，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际存在，误受风险。（β）影响审计效果，导致注册会计师发表不恰当的审计意见。
在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于实际有效性，信赖不足风险。在实施控制测试时，注册会计师推断的某一重大错报存在而实际不存在，误拒风险（α）。影响审计效率。
非抽样风险；与样本规模无关，不是由抽样导致的所有风险。
8.统计抽样、非统计抽样、区别 非统计抽样；任意抽样：注册会计师在总体中任意（不是随机）抽取一部分样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的一种方法。判断抽样（重点抽样）：注册会计师根据被审计单位的内部控制情况、会计核算的质量，凭借其经验和主观判断来抽取样本，并推断总体，样本占总体的 20-30%（依赖 CPA 的职业判断，主观性强，不能保证抽样具有完全随机性）
统计抽样；概率论、随机原则、从总体中抽取样本，并推断总体。（科学的数理统计模型，客观科学，可靠性强）
9.审计报告包括哪些基本内容 标题，审计报告 收件人。一般指委托人。股份有限公司是全体股东，有限责任公司是董事会。
引言段。每张财务报表的名称，附注，财务报表的日期及涵盖的时间。资产负债表是时点报表，利润表现金流量表是年度报表。
管理层对财务报表的责任段。内部控制、选择和运用恰当的会计政策、合理的会计估计。
注册会计师的责任段。发表审计意见、实施审计程序、获取充分恰当的审计证据 审计意见段。是否在所有重大方面公允反映 注册会计师的签名和盖章。2 名注册会计师（签名+盖章）和会计师事务所（公章）
会计师事务所的名称、地址、盖章 报告日期。不应早于财务报表、审计意见的日期。
10.审计报告的意见类型 无保留意见审计报告；标准审计报告、带强调事项段的无保留意见的审计报告。
在所有重大方面合法、公允；范围未受限。
保留意见审计报告；对方调整了。部分不合法不公允且影响重大、审计范围部分受限。
否定意见审计报告；大部分或整体不合法不公允 无法表示意见的审计报告；审计范围严重受限，不能获取充分适当的审计证据。
计算题 1.变量抽样。
均值估计抽样。样本项目平均审定金额=样本的审定金额/样本规模 估计的总体实际余额=（）*总体规模
推断的总体错报金额=账面-估计的总体实际余额 差额估计抽样。平均错报=（样本的实际金额-账面金额）/样本规模
推断的总体错报=平均错报*总体规模 比率估计抽样。比率=样本的审定金额/样本的账面金额（用不到样本规模）
估计的总体实际金额=总体的账面金额*比率
推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体实际金额
2、考题 某注册会计师对制造公司的产品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000 批产品，入账成本 5900000 元，审计人员抽取期中的 200 批产品，账面总价值 600000 元，发现有 52 批产品不实，样本的审定价格为 582000 元。估计产品的总成本。
均值估计抽样法。样本项目平均审定金额=582000/200=2910
估计产品总成本=2910*2000=5820000 差额估计抽样。平均错报=（582000-600000）/200=-90
推断的总体错报=-90*2000=-180000
估计产品总成本=5900000-180000=5720000 比率估计抽样。比率=582000/600000=0.97
估计产品总成本=0.97*5900000=5723000 案例题 在平时上课时老师发的文件里以及 PPT 里。要反复看个两三遍。前面的题型需要靠背。