目
录
摘要................................................................................................................................ 1 Abstract .......................................................................................................................... 2 第 1 章 绪论.................................................................................................................. 3 1.1 研究背景和研究意义..................................................................................... 5 1.2 国内外研究现状............................................................................................. 3 1.2.1 国外研究现状...................................................................................... 3 1.2.2 国内研究现状...................................................................................... 4 1.3 研究内容和研究方法..................................................................................... 5 1.3.1 研究内容.............................................................................................. 5 1.3.2 研究方法.............................................................................................. 5 第 2 章 财政政策促进中小企业发展的基本理论...................................................... 6 2.1 中小企业界定................................................................................................. 6 2.2 促进中小企业发展的理论............................................................................. 6 2.2.1 社会公平理论...................................................................................... 6 2.2.2 集群理论.............................................................................................. 6 2.2.3 规模经济理论...................................................................................... 7 第 3 章 我国中小企业的现状及现行财政支持政策.................................................. 8 3.1 中小企业的发展现状..................................................................................... 8 3.1.1 我国中小企业的现状.......................................................................... 8 3.1.2 我国中小企业的特点.......................................................................... 9 3.2 我国现行促进中小企业发展的财政政策..................................................... 9 3.2.1 科技创新专项扶持政策.................................................................... 11 3.2.2 品牌发展专项扶持政策.................................................................... 11 3.2.3 政府采购扶持政策............................................................................ 11 3.2.4 融资担保扶持政策............................................................................ 12 3.2.5 社保补贴扶持政策............................................................................ 12 第 4 章 我国促进中小企业发展财政政策存在的问题............................................ 13
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勿用作商业用途 4.1 财政资金扶持中小企业发展的规模偏小................................................... 13 4.2 财政资金扶持中小企业发展的结构不合理............................................... 13 4.3 财政资金扶持中小企业发展的利用效率较低........................................... 13 4.4 税费政策扶持中小企业发展落实不到位................................................... 14 第 5 章 国外促进中小企业的财政政策经验借鉴.................................................... 15 5.1 美国促进中小企业发展旳财政政策........................................................... 15 5.1.1 小企业创新研究计划........................................................................ 15 5.1.2 小企业技术转移计划........................................................................ 15 5.1.3 政府釆购............................................................................................ 15 5.1.4 注资“学徒计划”，为重振制造业提供高级技术工人................ 15 5.2 日本促进中小企业发展的财政政策........................................................... 16 5.2.1 以政府财政补贴为主的直接资助.................................................... 16 5.2.2 税收政策............................................................................................ 16 5.2.3 低息贷款............................................................................................ 16 5.2.4 政府性信用担保体系........................................................................ 16 5.3 经验启示....................................................................................................... 17 5.3.1 制定财政资金计划，扶持有重点.................................................... 17 5.3.2 加强财政对中小企业担保的扶持力度............................................ 17 5.3.3 税收政策支持企业发展.................................................................... 17 第 6 章 促进中小企业发展的财政政策建议............................................................ 18 6.1 扩大扶持中小企业发展的财政资金规模................................................... 18 6.2 调整扶持中小企业发展的财政资金结构................................................... 18 6.3 提高扶持中小企业发展的资金利用效率................................................... 19 6.4 注重扶持中小企业发展的税费政策落实................................................... 19 6.5 加大环境营造力度，提升国内企业的吸引力........................................... 19 参考文献...................................................................................................................... 22
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促进中小企业发展的财政支持政策研究
摘要：改革开放后，在推动全球经济增长和技术创新等方面，日益壮大的中小企业发挥着不可替代的中坚力量。各级政府也非常重视中小企业的发展问题，中小企业在国家政策的支持下得到了快速的发展。但是随着我国经济进入转型阶段，许多中小企业面临着融资困难、经营成本增大等问题，严重影响了我国中小企业的发展。中小企业弱势的资本地位，以及经济转型升级压力增大，都对我国政府提出了强烈的政策要求，而财政政策在促进中小企业健康稳定发展有着举足轻重的作用。因此通过财政支持的方法对促进中小企业健康稳定发展具有客观必要性。
本文研究了中小企业发展的财政支持政策，以时间顺序梳理了不同时间内我国促进中小企业发展的财政政策现状情况，并对美国和日本促进中小企业发展的财政政策经验进行借鉴，针对当前我国财政支持中小企业问题，提出促进中小企业发展的财政政策具体的建议。要不断扩大扶持中小企业发展的财政资金规模，要逐步的调整扶持中小企业发展的财政资金结构，要不断提高扶持中小企业发展的资金利用效率，注重扶持中小企业发展的税费政策落实，同时，要加大环境营造力度，提升国内企业的吸引力。促使中小企业的发展战略理论研究更加丰富、更加完善。
关键词：政策研究；财政支持；中小企业发展
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勿用作商业用途 Abstract
Abstract: After the reform and opening up, smes are playing an irreplaceable role in promoting global economic growth and technological innovation. Governments at all levels also attach great importance to the development of small and medium-sized enterprises, which have achieved rapid development with the support of national policies. However, as China"s economy enters the transition stage, many small and medium-sized enterprises are faced with financing difficulties, increased operating costs and other problems, which are likely to make the production and operation of small and medium-sized enterprises face huge risks. The strong and weak economic status of small and medium-sized enterprises and the immature market economic environment of developing countries all put forward strong policy requirements for our government, and fiscal policy plays a decisive role in promoting the healthy and stable development of small and medium-sized enterprises. Therefore, it is necessary to promote the healthy and stable development of smes by means of financial support. This paper studies the financial support policies for the development of small and medium-sized enterprises, combs the current situation of China"s financial policies for promoting the development of small and medium-sized enterprises in different time in chronological order, and draws lessons from the experience of the United States and Japan in promoting the development of small and medium-sized enterprises. In view of the current problems of financial support for small and medium-sized enterprises in China, this paper puts forward specific suggestions on the financial policies for promoting 。
We should constantly expand the scale of financial funds to support the development of small and medium-sized enterprises, gradually adjust the structure of financial funds to support the development of small and medium-sized enterprises, constantly improve the utilization efficiency of funds to support the development of small and medium-sized enterprises, pay attention to the implementation of tax and fee policies to support the development of small and medium-sized enterprises, and at the same time, strengthen environmental construction and enhance the attractiveness of domestic enterprises. Promote the development strategy theory research of small and medium-sized enterprises to be more abundant and perfect.
Key words:Policy research; financial support; development of small and medium-sized enterprises
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勿用作商业用途 第 第 1 章
绪论
1.1 研究背景和研究意义
在我国社会经济发展过程当中，中小企业做出了较大的贡献，中小企业在数量上比较庞大，解决了大部分人的就业问题。我国中小企业主要集中在农村和城镇，其在发展过程中形成了自身独特的特点，中小企业在社会经济发展过程当中具有的灵活性与创新新为企业的发展提供了新的方向。当前，我国很多中小企业成为了当地经济的重要支柱，因此，中小企业对于增加就业拉动经济发展都具有至关重要的作用，在某种意义上来讲，中小企业的产值也不容忽视，当前，人员在 100 人以下的中小企业众多，达到了近 1 万户，中小企业在企业总数的比例高达 85%。
当前，中小企业在国民经济发展过程当中做出了突出的贡献，因此，有必要提升中小企业的地位，促进中小企业的发展，实现中小企业的快速崛起，为我国经济社会整体发展作出突出的贡献。它在社会发展过程当中不断关注中小企业发展问题，解决资金融资难的问题，国家先后出台了多种中小企业促进新的发展政策，这些政策的落实为我国中小企业的发展奠定了坚实的基础。2019 年，中央我促进中小企业发展出台了多项相应的政策，包括破解融资问题，完善财政支持政策，创新发展支持，改善社保幸福保障等诸多方面提出了诸多政策。国家 2019年更是投入大量的资金用于中小企业的税收界面与社会保障的补贴，据不完全统计该项资金近 22 万亿元。2019 年政府工作报告把赤字率设为 2.8%，比去年增加0.2 个百分点。促进经济平稳较快发展。
研究促进中小企业发展的财政支持政策，通过系统的政策性研究总结中小企业发展过程当中财政支持政策现状以及基本的问题，提出解决的对策，开展针对性的财政支持政策研究，能够不断提升中小企业发展的财政政策支持力度。为中小企业更好的利用财政支持政策提供指导与借鉴，也为国家相关部门制定中小企业发展财政政策提供一定的参考。
1.2
国内外研 究综述
1.2.1 国外研究综述 一是对促进中小企业健康成长的政策方面的研究。美国学者威廉 A.布鲁克
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勿用作商业用途 (2004)通过引入新古典经济学理论，客观、全面地分析了美国小企业产生、发展和消亡的过程。麦歇尔(2002)指出，美国通过创立专门的负责管理小企业的部门，即小企业管理局，为其提供技术、信息方面的支持来帮助小企业发展。
二是中小企业发展模式研究。Alistair.Anderson(2003)等人提到:规模较大的企业与规模较小的企业的数量呈现相反变化，前者变少，后者变多。Allan.Gibb(2003)指出:小微企业对于经济发展的积极作用，这些企业可以推动国家经济健康向前发展，政府为了推动当地经济的发展，必须要对这些企业进行有效治理。
三是中小企业发挥的作用。GlennMuske(2004)指出职工数量相对较少的企业属于微型企业，微型企业是小型企业的重要组成部分，并且提出微型企业可以推动一个地区的经济发展。
1.2.2 国内研究综述 国内学者对中小企业的理论可以从以下几个方面进行阐述: 一是税收负担视角下的中小企业发展研究。王博(2017)指出高税收是小微企业面临的主要问题，并深入分析了小微企业为什么会税负重以及针对如何解决税负重提出相应对策。唐亚军，旦增卓玛(2018)指出在减轻西藏中小企业负担方面，落实国家对中小企业税收优惠政策。
二是促进中小企业健康成长的财政对策方面的研究。戚啸艳，陈啸，朱近忠(2015)通过研究认为可以借鉴国外经验，结合本国实际情况，来完善扶持小微企业发展的财政政策。赵筱媛，赵勇，赵康(2017)通过对比我国与国外关于划分中小企业的标准和针对中小企业的扶持政策的异同，提出中小企业创造相对公平自
三是财政政策有效性的研究。章文光，闫蓉(2017)在对上市公司实证调研的基础上，将政府补贴作为解释变量，分析了政府补贴对于上市公司的经济和社会效益的影响。肖念涛，谢赤(2013)从实证方面更加深入分析了政治关联、政府补助和公司效率这三个变量的联系。
国外政府提出将财税政策上升到法律高度、创立专门管理小企业的部门、加强融资担保扶持等具体的财政政策促进中小企业发展。国内专家学者也大多研究政府帮扶中小企业的政策，剖析企业的存在、发展以及重要作用。综上所述，国内外专家学者大体上从中小企业的存在、发展模式、对经济和社会积极作用以及
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勿用作商业用途 促进企业健康成长的政策建议、实证分析政策有效性等角度进行了相关研究。
1.3 研究内容和研究方法
1.3.1 研究内容 第一章 绪论，包括研究背景和研究意义，国内外研究现状，研究内容和研究方法。
第二章 财政政策促进中小企业发展的基本理论，包括中小企业界定以及促进中小企业发展的理论。
第三章 我国中小企业的现状及现行财政支持政策，包括中小企业的发展现状以及我国现行促进中小企业发展的财政政策 第四章 我国促进中小企业发展财政政策存在的问题，主要包括财政资金扶持中小企业发展的规模偏小，财政资金扶持中小企业发展的结构不合理，财政资金扶持中小企业发展的利用效率较低，税费政策扶持中小企业发展落实不到位。
第五章 国外促进中小企业的财政政策经验借鉴，包括美国促进中小企业发展旳财政政策，日本促进中小企业发展的财政政策以及经验启示。
第六章 促进中小企业发展的财政政策建议，包括扩大扶持中小企业发展的财政资金规模，调整扶持中小企业发展的财政资金结构，提高扶持中小企业发展的资金利用效率，注重扶持中小企业发展的税费政策落实。
1.3.2 研究方法 文献资料法：为开展本课题的研究，对相关文献进行了检索，包括中英文数据库。同时，进行了专题学习，收集了大量的相关资料，了解相关理论，为论文研究夯实理论基础。
调查研究法：通过调查掌握当前中小企业发展的财政政策现状以及存在的问题，并从多个方面进行分析问题形成的原因，寻求优化对策与建议，并需借助大量的调查研究，掌握翔实的资料。
经验总结法：在对当前中小企业发展的财政政策现状以及存在的问题分析的基础上认真总结，将研究中形成的经验，进行梳理，总结出促进中小企业发展的财政政策建议。
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勿用作商业用途 第 第 2 章
财政政策促进中小企业发展的基本理论
2.1 中小企业界定 中型企业、小型企业和微型企业划分标准由国务院负责中小企业促进工作综合管理的部门会同国务院有关部门，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。2011 年 6 月 18 日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》， 规定各行业划型标准。我国中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。
2017 年 12 月，工信部等四部委发布的《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》，小型企业指从业人数 10-50 人且营业收入在 100 万到 500 万的企业。
中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。
2.2 促进中小企业发展的理论 2.2.1 社会公平理论 从社会公平理论来讲，很多中小企业是处于弱势地位的。根据市场机制，社会大众贡献社会资源，大企业拥有绝大部分社会大众，因而大企业会将资金资源的大部分占有，中小企业只能享受到很小的一部分。扶持中小企业不仅仅是无偿补助，还可以通过信贷活动、公共服务等方式影响私人生产，加大再贴现对小微企业支持力度，进一步落实普惠金融定向降准政策，鼓励金融机构对中小企业发放中长期贷款，解决中小企业在发展过程中面临融资难融资贵等问题，这些举措在一定程度上也都促进了社会公平和效率的实现。
2.2.2 集群理论 中小企业要实现集群化的发展，只有集群化的发展才具有规模效应，方便中小企业与大企业相互联合与合作，并长远合作发展规划，形成产业集群，构建企业品牌，实现品牌化发展。通过与大企业进行技术转让，不断提升自身企业的科
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勿用作商业用途 技含量，在企业的整个链条过程当中承担部分内容。
集群以主导产业为核心，由特定范围内大批有联系的中小企业构成，中小型企业与大型企业合作会形成纵向产业集群。中小企业通过形成集群，可以在资源、知识、组织等方面产生优势。集群里的每一个中小企业互为条件，互相支持，成为完整的体系，资源优势通过整合转化为技术优势，中小企业通过知识共享又可以获得更多的资源，这些优势不断循环利用，使得每一个中小企业都能够健康持续发展。
2.2.3 规模经济理论 规模经济理论认为企业的发展只有形成一定的规模，才能实现经济规模。规模经济的增长能够拉动社会经济的整体发展，规模经济理论认为企业规模发展到一定程度之后，会出现效益的下降。因此，一方面，企业要形成一定的规模促进经济利益的提升，同时，也要控制好规模，利用规模经济理论不断提升自身效益，同时中小企业还要积极借鉴规模经济理论，发展自身的优势，利用自身的优势进行经济的发展。规模经济理论要求中小企业积极探索新技术，实现更精细化的分工，促进企业规模的增长以及利润的提升。
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勿用作商业用途 第 第 3 章 我国中小企业的现状 及现行财政支持政策 3.1 中小企业的发展现状 3.1.1 我国中小企业的现状 中国产业信息研究网发布《2018 年版中国中小企业发展研究及融资策略研究报告》数据显示：2016 年末，全国规模以上中小工业企业（以下简称“中小企业”）37.0 万户，比 2015 年末增加 0.5 万户企业。其中，中型企业 5.4 万户，占中小企业户数的 14.6%；小型企业 31.6 万户，占中小企业户数的 85.4%。中小企业对整个企业 GDP 贡献占比为 38%。
分地区看，东部、中部、西部和东北地区中小企业户数分别为 21.4 万户、8.5 万户、5.0 万户和 2.0 万户，同比分别增长 0.8%、5.8%、6.6%和-18.0%，分别占中小企业户数的 58.0%、23.1%、13.6%和 5.3%。分省市看，中小企业户数占比超过 5%的省市有江苏（12.5%）、广东（10.8%）、山东（10.7%）、浙江（10.7%）、河南（6.1%）和安徽（5.2%），6 省合计企业户数 20.7 万户，占中小企业户数的 56.1%。
图 3-1
我国主要省份中小企业户数占比情况
分行业看，制造业中小企业 34.7 万户，同比增长 1.8%，占中小企业户数的93.7%；采矿业 1.3 万户，同比下降 11.4%，占中小企业户数的 3.6%；电力热力0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%50.00%比例（%）
江苏 广东 山东 浙江 河南 安徽 其余各省
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勿用作商业用途 燃气及水生产和供应业 1.0 万户，同比增长 5.9%，占中小企业户数的 2.6%。
目前，我国中小企业具有“五六七八九”的典型特征，即贡献了 50%以上的税收、60%以上的 GDP、70%以上的技术创新、80%以上的城镇劳动就业、90%以上的企业数量，是建设社会主义现代化经济体系的主力军。但是不可忽略的是，随着中美贸易摩擦不断纵深发展，许多中小企业面临着残酷的挑战。我们应该明白，如果没有中小企业的繁荣发展，那么国家想要实现稳就业、稳投资、稳金融、稳外资、稳预期、稳外贸等，都将成为无法实现的空话。
3.1.2 我国中小企业的特点 我国中小企业具有数量较多，分布较为广泛的特点，相关数据显示，中小企业占比达到 80%左右，从数量上来说，我国中小企业较多，同时期分布到各行各业，中小企业对于提供人民就业具有重要的作用。
我国中小企业更新较快，企业的平均寿命较短，数据显示，中国中小企业的平均寿命在于三年，很多中小企业创办，成立不久，盈利时间较短就会倒闭，出现了你方唱罢我登场的情况，其与美国中小企业的寿命 8 年相比，中国中小企业平均寿命时间很短暂。
同时，我国中小企业技术含量较低，中小企业多分布在农村与中小城镇，其技术含量有限，多数为劳动密集型企业，并且，企业分布在传统行业较多，因此，创新性不强。
3.2 我国现行促进中小企业发展的财政政策 近年来，我国积极支持中小企业迅速发展，我国促进中小企业发展的财政政策体系逐步建立和完善。自 2008 年以来，中共中央及时调整财政收支平衡，出台一系列财政税收优惠政策，进一步加大了对中国小企业的扶持力度。表 3-2 梳理了我国促进中小企业发展的主要财政税收政策。
表 3-1
我国现行促进中小企业发展的主要财政政策 年份 部门 政策 政策主要内容 2003 国务院 《中小企业促进法》 改善中小企业经营环境，保障中小企业合法权益，平等的参与市场竞争，促进中小企业健康发展，扩大城乡就业。
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勿用作商业用途 2014 国务院 《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》(国发〔2014〕52号) 通过资金支持、税收优惠、创业基地建设、促进企业信息互联互通等方面提出一系列政策措施。
2015 银监会 《关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见》与《关于进一步明确小微企业免征残疾人就业保障金有关问题的通知》 要求降低商业银行对小微企业的金融服务收费，切实降低小微企业的融资成本，减少融资的步骤与手续。
2017 财政部 税务总局 《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）
将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额小于等于50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2017 财政部 税务总局人力资源社会保障部 《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）
对持《就业创业证》的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
2017 财政部 税务总局 《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）
初创科技型企业满2年可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2018 中国人民银行等5部委 《关于进一步深化小微企业金融服务的意见》(银发〔2018〕162号) 加大货币政策支持力度，引导金融机构聚焦单户授信500万元及以下小微企业信贷投放。
2019 中共中央办公厅、国务院办公厅 《关于促进中小企业健康发展的指导意见》 要求坚持稳中求进的工作总基调,打造公平快捷的经商环境,进一步激发中小企业活力,认真实施中小企业促进法. 2019 银保监会 《关于2019年进一步提升小微企业金融服务质效的通知》 扩宽小微企业的贷款渠道，进一步激发中小企业活力，实施中小企业促进法。
分析表3-1梳理的相关的政策，促进中小企业发展政策涉及国务院、银监会、财政部税务总局、中国人民银行、中共中央办公厅、国务院办公厅等多个职能部门。从我国目前现状来看，国务院、银监会、财政部、人民银行等诸多部门在促进中小企业发展等方面存在监管主体众多，多头监管导致职能存在交叉与空白。并且由于这些部门之间权责不明，容易造成相互推诿的情况，各部门之间还需要进一步统筹发展。同时，当前的中小企业促进政策比较零散，不够系统，缺乏联
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勿用作商业用途 动，缺乏顶层设计。
3.2.1 科技创新专项扶持政策 科技创新专项扶持政策，主要是“双创”方面的鼓励政策，国家主要是从资金等方面进行政策性支持。
一是政策性的扶持小微企业，通过政策帮助小微企业利用现有的闲置的资源，比如废弃的厂房等，通过借用等形式帮助这种企业建立创业基地。特别是对于创客空间、微型企业孵化园等项目积极协调场地支持，取得了良好的效果。
二是企业升级政策支持，为小微企业升级提供一定的现金奖励，通过政府的专项财政政策支持促进企业的创新发展。
三是互联网+助力小型、微型企业发展，通过政策性的引领，不断鼓励小微企业运用现代信息技术进行企业发展，积极融合小型微型企业与大数据、云计算，创新生产方式，提高生产经营效率，对于符合条件的企业给予相应的资金奖励。
3.2.2 品牌发展专项扶持政策 一是支持小微企业不断规模化发展，只有企业形成一定的规模，才能不断的发挥比较优势，为社会经济做出更大的贡献，实现企业的快速增长，因此，国家通过鼓励性政策，积极支持小微企业不断升级，小微企业的品牌化发展，为企业 二是支持中小企业品牌发展。国家政策对于中小企业的商标注册以及中小企业的申办方面，提出了诸多的优惠政策与条件，同时，对中小企业积极进行品牌宣传，提升中小企业的知名度，为企业塑造名片，拉动地方经济的增长。在中小企业的的品牌化发展当中，政府投入较大，有诸多政策性的倾斜，取得了一定的效果。
3.2.3 政府采购扶持政策 国家出台了支持中小企业发展的政策，在政府采购方面，积极扶持中小企业，明确规定在同等条件下可以选择地方性的中小企业进行政府采购。部分中小企业，依靠优势的产品，在政府采购过程当中可以优先考虑。同时规定，政府采购过程当中要公开采购合同，还要编制专项预算，分得 15%以上的比例，直接对中小企业进行采购。这样的扶持政策给中小企业的发展提供了强大的动力。具体的政策性支持，也为中小企业的发展提供了直接性的保障，政策性倾斜在政府采购过程
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勿用作商业用途 当中体现的更加明显。
3.2.4 融资担保扶持政策 国家充分考虑中小企业融资难的问题，积极构建的融资担保扶持政策，并要求省级成立融资担保公司，要求实事求是直接参与工作，逐步的构建了完备的融资担保体系，为中小企业提供无偿的担保服务。同时，还设立了风险补助基金，通过系列的融资担保扶持政策，为中小企业解决融资难的问题。
同时，国家还出台政策，进一步规范面向中小微企业的金融服务工作，严禁相关金融机构收取承诺费，管理费等相应费用，减轻中小企业的负担。引导银行业保险业与中小企业合作，为中小企业提供贷款和保险，推动中小企业健康快速发展。
3.2.5 社保补贴扶持政策 《关于进一步支持小型微型企业健康发展的措施》主要积极通过社保补贴的形式扶持中小企业，对于中小企业参加社会保障有困难的企业实行社保补贴的政策。同时，企业要事先为员工交纳保险，同时再交纳的保险金当中，返还相应的补助额度。采用社保补贴的形式为中小企业解决了大量的资金问题，能构促成中小企业快速的发展，中小企业在社会当中发挥拉动就业的基本作用。在社保补贴政策落实的同时，安排了大量的专项基金，用于社保补贴扶持。2017 年和 2018年分别安排 3.29 亿元、3.815 亿元用于中小企业、服务业发展和科技型中小企业。
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勿用作商业用途 第 第 4 章 我国促进中小企业发展财政政策存在的问题 4.1 财政资金扶持中小企业发展的规模偏小 一是财政资金扶持中小企业发展的数额少。尽管当前中央财政从资金上逐步扶持中小企业的发展，但是从近几年来的扶持数额来看，我国财政扶持中小企业的专项资金规模占整个财政收入与财政支出的比例很低，因此从数额上来讲，对于我国广大中小企业的发展需求来说，中央扶持的资金规模相对较少，占我国财政收入的比重约为 0.18%。
二是财政资金扶持中小企业发展的范围窄。中央财政在扶持中小企业过程当中，资金的使用受到了诸多条件的限制，使得广大的中小企业无法享受财政资金扶持相应政策，当前我国的中小企业需要扶持的有很多，现在融资过程当中面临着众多的困难，需要财政给予相应的扶持，当前从条件上来看中小企业需要扶持的企业当中的范围相对较广，而财政扶持条件限制之后，只有部分企业受到国家的扶持，实践当中财政资金扶持到的中，小企业发展的规模偏小。
4.2 财政资金扶持中小企业发展的结构不合理 从当前财政资金支持中小企业的比例来看，由于条件的限制，更多的财政资金，主要支持大型的中小企业，其所根据条件提供的资金数额较大，数量较多，而对于一些微小企业来讲，由于各种条件的限制扶持资金到位的很少。多数的财政补贴资金以及扶持资金主要集中在传统行业以及制造行业上，新型的特别是服务型的和研发型高新技术的微小企业资金支持不到位。而从支持资金的阶段来看更多的财政资金扶持发展中的中小企业，而对于中小企业起步阶段支持资金较少，成为了一个缺失。当前对于成熟期的中，小企业特别是规模较大的中，小企业的资金扶持较为充足，对于采购规模不大的中，小企业资金扶持有限，从数量上来说，更多的企业属于微小企业，从中小企业的数量上占比较大也解决了我国大部分人口的就业问题，因此财政资金扶持方面应该有一定的调整，促进结构的不断完善。
4.3 财政资金扶持中小企业发展的利用效率较低
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勿用作商业用途 一是资金不能及时下达。从我国财政对中小企业扶持的资金流程上来看，资金是逐步下拨的，中小企业的资金扶持申请要经过中央和地方财政相关部门流程较多，因此在审批过程当中要占用很多的时间，审批手续相对复杂，有很多资金无法及时划拨到中小企业本身用于企业的发展，对企业的发展造成了一定的延迟，很多发展中的企业为了获取资金，利用很长时间准备审批，同时资金无法到位，影响企业发展过程当中，企业不得不采取众筹的方式进行有效的集资，确保企业的正常发展，在实践当中对中小企业资金扶持无法及时下达问题，已经影响到了扶持的效果以及扶持的有效性。
二是很多中小企业直接放弃财政支持政策，当前对中小企业的财政支持政策有限，需要受到多方面条件的限制，很多小微企业比较畏惧繁琐的审批程序以及各种条件的限制，因此在企业发展过程当中，一旦发现融资问题或者资金紧缺，就会采取正众筹借款等多种形式，而直接放弃财政支持政策的补贴，当前政府工作部门对于中小企业的财政支持审批，采取集中审批的方式，需要等待一定的时间，而从申请的中小企业数量以及获得审批的数量的比例上来看，获得审批通过的比例并不高，影响了中小企业使用中央财政政策，获得资金支持。
4.4 税费政策扶持中小企业 发展落实不到位 一是税费征管程序复杂。我国对中小企业发展的财政支持政策当中，主要的政策来源于税费的政策，为中小企业减免部分税费是常用的一种手段，也是常见的一种支持形式，税费减免需要进行申请，通过申请准备一系列的材料，通过审批方能获得税费的减免，当前国家精简，各个机构办事效率有所提升，但是依旧有一定的流程，很多企业在申请过程当中，由于操作不当，等诸多原因没能按时获取税费减免，因而对于国家扶持中小企业的政策不是很看好，特别是中小企业当中规模不大的小微企业，申请税费减免获得通过的概率不高，因此影响了这些企业的积极性，这样的企业无法享受税费政策。
二是对中小企业税源把握不足。纳税优惠是一项扶持中小企业发展的主要途径，目前我国很多中小企业没有先了解政策，而相关部门又没有对税源进行有效的把握，导致税源管理体系较为复杂，很多纳税优惠政策无法落实到中小企业当中，税收优惠政策无法落地无法完全落地。
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勿用作商业用途 第 第 5 章 国外促进中小企业的财政政策经验借鉴 5.1 美国促进中小企业发展旳财政政策
5.1.1 小企业创新研究计划 美国的《小企业创新发展法》，对中小企业的发展具有强大的促进作用，数据显示，美国针对小企业具有创新研究计划。支持企业创新的企业发展规划，有利于企业可持续性的创新发展。在规划当中，政府给中小企业一定的资金进行财政补贴。国家大量的财政补贴与支持，有利于企业更好的创新发展，积极创新实现企业的崛起。而且美国有大量的专项经费，大概在总经费的 2%左右给中小企业进行科研，提供经费，使得没有的大部分中小企业具有重有成效的研发计划。因此，美国的中小企业创新性较强，据不完全统计，每年大约有 24 亿美元，这些资金平均分布到其中大多数的中小企业中应用，平均每年接受扶持的中小企业的达到 3 千左右。
5.1.2 小企业技术转移计划 技术转移计划又是美国的一个促进中小企业发展旳财政政策，其实现了中小企业在促进企业之间的交流与开发，继而促进企业技术的不断转让，使得广大中小企业有整体性的提高。美国中小企业的技术水平，为企业升级做好准备，同时为拉动就业提供了基础，为企业的可持续性发展作出了突出的贡献。
5.1.3 政府釆购 美国在政府采购方面做法也是较为突出的，美国十分重视中小企业发展，其中 20%的资金用于对中小企业进行采购。大量的政府资金涌向中小企业，为中小企业进行筹资提供了渠道与保障，有效提升了中小企业的活力。美国在进行政府采购过程当中，对中小企业采购会有一定的补贴，大概在 12%左右。从政策上来讲，美国对企业的发展扶持是巨大的，由于政府采购资金具有稳定性，长期性。长期的对于中小企业支持，使得美国中小企业成熟度较高。
5.1.4 注资“学徒计划”，为重振制造业提供高级技术工人 美国政府研究发现在制造业过程当中高级技工十分缺乏，因此，在培育中小企业过程当中，开展了学徒计划，每财年投入 6 亿美元用于培训制造业学徒。目
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勿用作商业用途 前，美国政府财政支出策略有所改变，降低政府财政投入比例，转而向私营企业寻求更多的资金支持。从 2018 财年联邦政府预算报告来看，政府的职业培训项目预算砍掉超过 30%，降至 4 亿美元左右。但特朗普政府与奥巴马政府对待“学徒计划”见解保持一致，都秉承积极态度大力推广这一制度。“学徒计划”目的在于将社区培训高级技术工人的模式及经验推广至全国，在以此创造就业的同时，培养掌握核心工艺技术的工人，将原来集中在建筑行业的技能型青年工人拓展至清洁能源、机器人、3D 打印、新材料、信息技术等先进制造业领域，提升本国劳动者素质，为重振制造业集聚人才力量。
5.2 日本促进中小企业发展的财政政策 5.2.1 以政府财政补贴为主的直接资助 日本政府积极进行政策性倾斜，采用政府补贴的方式，促进中小企业的发展，也是每年拿出大量的资金，为中小企业的研发以及企业的技术创新进行补贴。日本注重对于中小企业的人才培养，注重科技创新，因此，其中中小企业科技创新程度较高，政府对于科技创新的补贴比例也较大，在政府补贴过程当中创新性补贴占比较高，达到了 50%左右。
5.2.2 税收政策 日本通过税收优惠的方式，扶持中小企业，中小企业和科研经费开发费用比例较高的企业进行税收优惠，不同的情况优惠幅度不同，最高可以达到 22%的税率优惠。这样的事例就会有利于中小企业摆脱高额的税务负担，进行更好的发展。
5.2.3 低息贷款 日本也用低息贷款的形式，为中小企业解决资金难的问题。在日本中小企业的资金也是一个重要的课题，因此，日本政府出台了低息贷款，为符合条件的中小企业提供低息贷款，促进企业健康成长，同时，为企业渡过难关，多年来，日本的低息贷款政策取得了较好的效果。
5.2.4 政府性信用担保体系 日本政府很早就发现了中小企业的融资问题，因此，采用了信用担保的形式开发了信用担保体系，使得其担保机构比较健全，日本成立了覆盖全国的担保机构，为中小企业提供信用担保，日本设计的担保体系比较健全。在日本的这个体
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勿用作商业用途 系当中涉及责任追究制度，非法担保行为责任的已经担保保险制度，最大限度的降低了中小企业信用担保体系的风险，能够为中小企业提供良好的信用担保服务。
5.3 经验启示 5.3.1 制定财政资金计划，扶持有重点 综上所述，美国和日本都具有良好的财政资金支持计划，都重视对于中小企业进行重点性的扶持。相比之下，美国对中小企业的资金扶持力度比较大，日本对于中小企业的扶持重点性比较突出，直接的财政性支出和政府采购的形式，实现重点性的扶持，促进了中小企业的健康发展。
5.3.2 加强财政对中小企业担保的扶持力度 美国和日本都具有良好的信用担保体系，特别是日本的信用担保体系更加完善，更加突出。日本的信用担保机构完善，中小企业担保的扶持力度更大，应用更加独特。且具有完善的担保制度，责任追究制度，能不断完善自身的担保体系，其具有一定的惩罚制度，比较分明。具体系统比较完善，中小企业获得了信用担保，能够渡过难关，积极寻求新的发展机遇，保证社会的稳定与经济发展势头。
5.3.3 税收政策支持企业发展 美国与日本均采取税收优惠政策，税收是调节中小企业发展的一个重要的武器，美国与日本都运用了大量的资金，通过一定的比额进行大幅度的优惠政策。实践证明，中小企业的税率优惠促进了美国与日本的中小企业健康的发展，特别是对于一些经营中有困难的企业，税收政策起到了良好的作用。
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勿用作商业用途 第 第 6 章 促进中小企业发展的财政政策建议
6.1 扩大扶持中小企业发展的财政资金规模 一是加大财政资金的投入量。当前，财政资金扶持中小企业发展的数额少。从近几年来的扶持数额来看，我国财政扶持中小企业的专项资金规模占整个财政收入与财政支出的比例很低，因此需要从数额上不断增加投入，满足我国广大中小企业的发展需求。一是对于发展中的中小企业，由于资金困难可以进行适度的财政社保补贴的方式进行扶持，确保企业渡过难关，逐步的发展，成熟壮大。二是进一步完善政策性信用担保政策，企业的系统评估机制能够通过评估的企业采取省市县三级联合担保机制，为这些企业解决资金问题，让完善的政策性信用担保机构，帮助广大中小企业获取资金，进而获取进一步的发展，以尝试互助担保机制，让这些中小企业联合担保采用共同承保的方式，使大多数的中小企业得到财政支持获取发展途径。三是政府要逐步加大整体资金的投入量，为中小企业注入更多的资金，从资金数额上，确保中小企业能够获取发展资金。
二是扩大财政资金扶持范围。中央财政在扶持中小企业过程当中，资金的使用受到了诸多条件的限制，使得广大的中小企业无法享受财政资金扶持相应政策，当前，要对发展中的中小企业不断放宽资金使用条件，让众多的中小企业能够获取资金，进而获取发展。采取风险基金或者是投资的形式，为中小企业融资提供帮助，积极解决我国的中小企业融资过程当中面临着众多的困难。要逐步满足中小企业当中需要扶持的企业，让越来越多的企业享受到国家的扶持。
6.2 调整扶持中小企业发展的财政资金结构 一是财政补贴需具有针对性。积极解决对于一些微小企业来讲，由于各种条...